Hoeveel erfbelasting over aandelen?

Over geërfde aandelen betaalt u in Nederland erfbelasting. Voor partners en kinderen bedraagt het tarief 10% over de eerste €138.641 en 20% over het meerdere (cijfers 2024). Voor overige erfgenamen gelden tarieven van 30% en 40%. De exacte heffing wordt berekend over de waarde van de aandelen op de overlijdensdatum, na aftrek van de van toepassing zijnde vrijstelling.

De erfbelasting is een belasting die wordt geheven over de waarde van een erfenis. Wanneer u aandelen erft, maakt de waarde hiervan deel uit van de totale erfenis. De Belastingdienst bepaalt de hoogte van de erfbelasting op basis van de waarde van de aandelen op de dag van het overlijden van de erflater. Deze waardering kan complex zijn, vooral bij niet-beursgenoteerde aandelen, waarvoor vaak een taxatie nodig is.

Verschillende elementen beïnvloeden de uiteindelijke hoogte van de erfbelasting die u over de geërfde aandelen moet betalen:

De relatie tussen u en de overledene: Partners en kinderen betalen doorgaans minder erfbelasting en hebben hogere vrijstellingen dan bijvoorbeeld kleinkinderen of andere erfgenamen.
De totale waarde van de erfenis: De waarde van de aandelen wordt opgeteld bij de waarde van alle andere bezittingen die u erft. Over het totale bedrag, na aftrek van schulden en kosten, wordt de erfbelasting berekend.
De hoogte van de vrijstelling: Afhankelijk van uw relatie tot de overledene geldt een bepaald bedrag waarover geen erfbelasting betaald hoeft te worden. Dit bedrag wordt jaarlijks vastgesteld door de Belastingdienst.
De van toepassing zijnde tarieven: De Belastingdienst hanteert progressieve tarieven, wat betekent dat naarmate de erfenis groter is en de vrijstelling is overschreden, een hoger percentage aan erfbelasting verschuldigd kan zijn. Deze tarieven zijn eveneens afhankelijk van de relatie tot de overledene.
Zakelijke aandelen (Bedrijfsopvolgingsregeling): In sommige gevallen, bijvoorbeeld bij het erven van aandelen in een onderneming die wordt voortgezet, kan de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) van toepassing zijn. Deze regeling kan onder bepaalde voorwaarden een aanzienlijke vrijstelling of uitstel van betaling van erfbelasting bieden, om de continuïteit van de onderneming te waarborgen. De voorwaarden hiervoor zijn strikt en complex.

Om de berekening van erfbelasting over aandelen te verduidelijken, volgt hier een rekenvoorbeeld met de tarieven en vrijstellingen van 2024:

Rekenvoorbeeld: Erfbelasting voor een kind
Stel: je erft als kind van je ouder een effectenportefeuille met een waarde van €100.000 op de overlijdensdatum. De vrijstelling voor kinderen bedraagt in 2024 €25.187. Dit betekent dat over €100.000 - €25.187 = €74.813 erfbelasting betaald moet worden. Over dit bedrag geldt het tarief van 10%, aangezien het onder de drempel van €138.641 valt. De verschuldigde erfbelasting is dan 10% van €74.813, wat neerkomt op €7.481,30. Dit bedrag wordt geheven over de geërfde aandelen. Houd er rekening mee dat dit een vereenvoudigd voorbeeld is; de totale erfenis en eventuele andere schenkingen kunnen de berekening beïnvloeden, evenals jaarlijkse wijzigingen in tarieven en vrijstellingen.

Omdat de exacte tarieven, vrijstellingen en de specifieke voorwaarden voor regelingen zoals de BOR jaarlijks kunnen wijzigen en afhankelijk zijn van uw persoonlijke situatie, is het essentieel om de meest actuele informatie te raadplegen.

Een scenario-overzicht kan de impact van verschillende factoren illustreren:

Scenario	Relatie tot overledene	Waarde geërfde aandelen	Impact op erfbelasting
1	Partner	Laag	Zeer lage of geen erfbelasting, door hoge vrijstelling en lage tariefschijf.
2	Kind	Middel	Mogelijk erfbelasting over een deel, na aftrek van de vrijstelling voor kinderen.
3	Kleinkind	Middel	Hogere erfbelasting dan bij kinderen, door lagere vrijstelling en/of hoger tarief.
4	Overige erfgenaam	Hoog	Aanzienlijke erfbelasting, door zeer lage of geen vrijstelling en hoogste tariefschijf.
5	Ondernemer (BOR)	Hoog (zakelijk)	Potentieel lage of uitgestelde erfbelasting, indien voldaan aan de strenge voorwaarden van de Bedrijfsopvolgingsregeling.

De waardering van de aandelen voor de erfbelasting gebeurt tegen de economische waarde op de overlijdensdatum. Bij beursgenoteerde aandelen is dit de slotkoers van de beursdag voorafgaand aan het overlijden. Voor niet-beursgenoteerde aandelen is een taxatie vaak noodzakelijk, waarbij rekening gehouden wordt met de intrinsieke waarde, rentabiliteitswaarde en liquidatiewaarde van de onderneming.

Het is belangrijk te beseffen dat geërfde aandelen na de overlijdensdatum in Box 3 van de inkomstenbelasting vallen, tenzij het gaat om een aanmerkelijk belang dat in Box 2 valt. Voor de erfbelasting is echter de waarde op het moment van overlijden leidend.

Voor een nauwkeurige berekening en advies over uw specifieke situatie, inclusief de actuele tarieven en vrijstellingen, kunt u het beste direct contact opnemen met de Belastingdienst via belastingdienst.nl of een gespecialiseerde belastingadviseur raadplegen.