Is er erfbelasting op aandelen?
Is er erfbelasting op aandelen?
Geërfde aandelen vallen onder de erfbelasting, net als andere vermogensbestanddelen die via een erfenis worden verkregen. De hoogte van de erfbelasting op aandelen hangt af van diverse factoren, waaronder de waarde van de aandelen en de relatie van de erfgenaam tot de overledene. Er kunnen echter vrijstellingen van toepassing zijn, met name via de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) voor aandelen in een onderneming.
Geërfde aandelen maken deel uit van de totale nalatenschap en zijn daarom onderhevig aan erfbelasting. De belasting wordt geheven over de waarde van de aandelen op het moment van overlijden. Hoeveel erfbelasting u precies betaalt, hangt af van de totale waarde van de erfenis en uw relatie tot de overledene. Partners en kinderen betalen doorgaans een lager percentage erfbelasting dan andere erfgenamen, en profiteren van hogere vrijstellingen.
Een belangrijke uitzondering op de reguliere erfbelasting voor aandelen in een bedrijf is de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Deze regeling kan een aanzienlijke vrijstelling van erfbelasting bieden wanneer een onderneming wordt overgenomen door een erfgenaam. De BOR is bedoeld om de continuïteit van bedrijven te waarborgen en te voorkomen dat een bedrijf moet worden verkocht om de erfbelasting te kunnen betalen. Het zorgt ervoor dat een groot deel van de waarde van het ondernemingsvermogen belastingvrij kan worden overgedragen.
De toepassing van de BOR is echter aan strikte voorwaarden gebonden. Deze voorwaarden zijn recentelijk gewijzigd. De Belastingdienst hanteert de volgende cruciale eisen voor de ontvanger van de aandelen en de onderneming zelf:
- Voor aandelen verkregen vóór 1 januari 2025: De ontvanger moet de aandelen minstens 5 jaar in bezit houden en het bedrijf moet gedurende die 5 jaar de bedrijfsactiviteiten voortzetten.
- Voor aandelen verkregen op of na 1 januari 2025: De ontvanger moet de aandelen minstens 3 jaar in bezit houden en het bedrijf moet gedurende die 3 jaar de bedrijfsactiviteiten voortzetten.
Het is cruciaal om te begrijpen dat de Bedrijfsopvolgingsregeling alleen van toepassing is op aandelen die daadwerkelijk een onderneming vertegenwoordigen. Beleggingen, zelfs als deze in de vorm van aandelen zijn, vallen niet onder de BOR. Dit betekent dat aandelen die puur als investering worden gehouden en geen actieve ondernemingsactiviteit vertegenwoordigen, volledig onder de reguliere erfbelasting vallen.
De hoeveelheid erfbelasting die verschuldigd is, hangt af van de waarde van de nalatenschap en het belastingtarief dat van toepassing is. Dit tarief is afhankelijk van de hoogte van de erfenis en de relatie van de erfgenaam tot de overledene. Zoals eerder genoemd, betalen partners en kinderen doorgaans lagere percentages dan bijvoorbeeld broers, zussen of niet-verwante erfgenamen.
Rekenvoorbeeld Erfbelasting op Aandelen
Stel, een kind erft van een ouder een nalatenschap met de volgende bestanddelen:
- Woonhuis: €300.000
- Spaarrekening: €50.000
- Beleggingsaandelen: €100.000 (vallen niet onder de BOR)
- Aandelen in familiebedrijf: €500.000 (vallen wel onder de BOR)
De totale waarde van de nalatenschap bedraagt €300.000 + €50.000 + €100.000 + €500.000 = €950.000.
Stap 1: Toepassing van de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
Voor aandelen in een familiebedrijf kan de BOR van toepassing zijn. In 2024 geldt een vrijstelling van 100% tot een waarde van €1.325.253. Aangezien de aandelen in het familiebedrijf €500.000 waard zijn, vallen deze volledig onder de 100% vrijstelling van de BOR. Het vrijgestelde bedrag via de BOR is dus €500.000.
Stap 2: Bepaling van het belastbare bedrag
De waarde van de nalatenschap na toepassing van de BOR is: €950.000 (totaal) - €500.000 (BOR-vrijstelling) = €450.000.
Voor kinderen geldt in 2024 een algemene vrijstelling van €25.187. Het belastbare bedrag is dan: €450.000 - €25.187 = €424.813.
Stap 3: Berekening van de erfbelasting
Voor kinderen (Tariefgroep I) gelden de volgende tarieven (2024):
- 10% over de eerste €138.641
- 20% over het bedrag daarboven
De berekening is als volgt:
- 10% over €138.641 = €13.864,10
- Het restant is €424.813 - €138.641 = €286.172
- 20% over €286.172 = €57.234,40
De totale verschuldigde erfbelasting bedraagt €13.864,10 + €57.234,40 = €71.098,50.
In bepaalde situaties voorziet de wet ook in de mogelijkheid van uitstel van betaling van erfbelasting. Dit kan relevant zijn wanneer de erfgenaam niet direct over voldoende liquide middelen beschikt om de belasting te voldoen, bijvoorbeeld omdat het vermogen vastzit in de onderneming. Dit uitstel is eveneens aan voorwaarden gebonden en kan helpen om de financiële druk op de erfgenaam te verlichten. Voor gedetailleerde informatie over de Bedrijfsopvolgingsregeling en de voorwaarden kunt u de website van de Belastingdienst raadplegen: Bedrijf overnemen door schenking of erfenis.