Kan een bv aandelen schenken?
Kan een bv aandelen schenken?
Een besloten vennootschap (bv) kan juridisch gezien niet zelfstandig aandelen schenken, aangezien de aandelen eigendom zijn van de aandeelhouder(s) van de bv. Het is de aandeelhouder die de aandelen in de bv kan schenken aan een ander, bijvoorbeeld voor bedrijfsopvolging. Deze schenking brengt aanzienlijke fiscale gevolgen met zich mee, zowel voor de inkomstenbelasting als de schenkbelasting, al bestaan er specifieke faciliteiten om de belastingdruk te verlichten.
De schenking van aandelen in een bv door een aandeelhouder wordt door de Belastingdienst gezien als een vervreemding van een aanmerkelijk belang. Dit betekent dat in beginsel inkomstenbelasting verschuldigd is in box 2 over de waarde van de geschonken aandelen. Daarnaast is er schenkbelasting verschuldigd over de waarde van de onderneming die met de aandelen wordt overgedragen. Het schenken van aandelen is dus een complex proces met zowel inkomstenbelasting- als schenkbelastinggevolgen.
Om de fiscale last bij bedrijfsopvolging te verzachten, zijn er twee belangrijke faciliteiten beschikbaar: de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR). Deze regelingen zijn specifiek bedoeld voor situaties waarin een onderneming wordt overgedragen aan een opvolger die het bedrijf voortzet.
- De Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR): Deze regeling maakt het mogelijk dat aandelen in een materiële onderneming gedeeltelijk vrij van schenkbelasting kunnen worden overgedragen. Een belangrijke voorwaarde hiervoor is dat de bv een materiële onderneming drijft. Bovendien moet de verkrijger van de aandelen op het moment van de schenking ten minste 21 jaar oud zijn. De vrijstelling onder de BOR vervalt als de geschonken aandelen binnen drie jaar na de overdracht worden verkocht, waardoor de waarde alsnog in de heffing wordt betrokken.
- De Doorschuifregeling (DSR): Deze faciliteit is gericht op de inkomstenbelasting en voorkomt een directe afrekening in box 2 bij de schenking van aandelen. De DSR geldt echter enkel voor het ondernemingsvermogen van de bv. Over beleggingsvermogen moet direct in box 2 worden afgerekend. Voor de toepassing van de doorschuiffaciliteit in de inkomstenbelasting is een aanvullende voorwaarde dat de verkrijger van de aandelen gedurende de 36 maanden voorafgaand aan de schenking in dienstbetrekking bij de bv is geweest.
De kern van deze faciliteiten is dat ze de belastingheffing uitstellen of verminderen, mits aan strikte voorwaarden wordt voldaan. Zonder deze regelingen zou de schenking van aandelen in een bv, zeker bij een aanmerkelijk belang, leiden tot een aanzienlijke belastingclaim die de continuïteit van de onderneming in gevaar kan brengen. Het is daarom essentieel om de structuur van de bv en de aard van het vermogen (ondernemingsvermogen versus beleggingsvermogen) zorgvuldig te analyseren bij een voorgenomen schenking. Voor meer informatie over de fiscale aspecten van bedrijfsopvolging, kunt u hier terecht.