Kan ik mijn aandelenportefeuille aan mijn kind schenken?
Kan ik mijn aandelenportefeuille aan mijn kind schenken?
Ja, u kunt uw aandelenportefeuille aan uw kind schenken. Dit heeft echter belangrijke fiscale gevolgen, met name voor de schenkbelasting en soms de inkomstenbelasting. Er zijn specifieke regelingen zoals de doorschuiffaciliteit en de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) die onder bepaalde voorwaarden belastingvoordelen kunnen bieden, maar deze zijn gebonden aan strikte eisen en zijn recentelijk gewijzigd.
Bij het schenken van aandelen aan uw kind krijgt u te maken met schenkbelasting. De waarde van de geschonken aandelen wordt hiervoor bepaald op het moment van schenking. Daarnaast kan er inkomstenbelasting verschuldigd zijn over de waardestijging van de aandelen, tenzij u gebruik kunt maken van een doorschuiffaciliteit. Het is cruciaal om de actuele vrijstellingen en tarieven te raadplegen, aangezien deze jaarlijks kunnen wijzigen.
De doorschuiffaciliteit van artikel 4.17c van de Wet inkomstenbelasting 2001 is een belangrijke regeling. Deze faciliteit zorgt ervoor dat de belastingheffing over de waardestijging van de aandelen wordt uitgesteld tot het moment dat uw kind de aandelen verkoopt. Dit voorkomt dat u direct inkomstenbelasting betaalt over een winst die u nog niet daadwerkelijk heeft gerealiseerd. Deze regeling is specifiek bedoeld voor aanmerkelijkbelanghouders en kan aanzienlijke liquiditeitsvoordelen bieden bij een schenking.
Belangrijke wijzigingen in de doorschuiffaciliteit:
- Dienstbetrekkingseis vervallen: De doorschuiffaciliteit was voorheen alleen van toepassing als er werd voldaan aan het dienstbetrekkingsvereiste. Deze eis is echter met ingang van 1 januari 2025 vervallen, wat de toepassing ruimer maakt.
- Leeftijdsgrens: Vanaf 1 januari 2025 geldt er een leeftijdsgrens voor de toepassing van de doorschuifregeling bij schenking. Dit betekent dat uw kind aan een bepaalde leeftijdseis moet voldoen om van de faciliteit gebruik te kunnen maken.
- Ontgaanstoets: Een splitsing die fiscaal vrijgesteld wordt uitgevoerd, mag niet in overwegende mate zijn gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing. Zonder zakelijke overwegingen wordt een splitsing geacht in overwegende mate gericht te zijn op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing, tenzij het tegendeel aannemelijk wordt gemaakt. Dit is een belangrijke overweging bij het plannen van een schenking, om misbruik te voorkomen.
Naast de doorschuiffaciliteit kunt u mogelijk gebruikmaken van de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Deze regeling biedt een vrijstelling van schenkbelasting voor ondernemingsvermogen, waaronder aandelen in een vennootschap. De BOR is specifiek bedoeld om de continuïteit van familiebedrijven te waarborgen en te voorkomen dat een bedrijf moet worden verkocht om schenkbelasting te kunnen betalen.
Voorwaarden voor toepassing van de BOR bij schenking van aandelen:
- De schenker moet minimaal 5% van het geplaatste aandelenkapitaal van de bv bezitten, wat duidt op een aanmerkelijk belang.
- De schenker dient de onderneming al ten minste 5 jaar te drijven, wat de intentie van voortzetting benadrukt.
- De ontvanger (uw kind) moet minimaal 21 jaar oud zijn op het moment van de schenking.
- Voor verkrijgingen na 1 januari 2025 dient uw kind de geschonken onderneming ten minste 3 jaar voort te zetten, de zogenaamde voortzettingseis.
- Preferente aandelen komen doorgaans niet in aanmerking voor de BOR, tenzij ze zijn ontstaan als onderdeel van een bedrijfsopvolging.
- De toepassing van de BOR vereist een uitdrukkelijk verzoek bij de aangifte schenkbelasting, waarbij alle voorwaarden moeten worden aangetoond.
Om een idee te geven van de schenkbelasting, hier een vereenvoudigd rekenvoorbeeld. Stel, u schenkt uw kind een aandelenportefeuille ter waarde van € 100.000 in 2024. De jaarlijkse vrijstelling voor schenkingen van ouders aan kinderen bedraagt € 6.633 (2024). Over het bedrag boven de vrijstelling is schenkbelasting verschuldigd. De tarieven zijn progressief:
| Waarde schenking na vrijstelling | Tarief |
|---|---|
| Tot € 138.641 | 10% |
| Boven € 138.641 | 20% |
In dit voorbeeld is de belastbare schenking: € 100.000 - € 6.633 = € 93.367.
De verschuldigde schenkbelasting bedraagt dan: 10% van € 93.367 = € 9.336,70.
Let op: dit is een vereenvoudigd voorbeeld. De exacte bedragen en tarieven kunnen jaarlijks wijzigen en zijn afhankelijk van de specifieke situatie en eventuele eerdere schenkingen.
Het schenken van een aandelenportefeuille is een complexe aangelegenheid met diverse fiscale en juridische aspecten. Het is raadzaam om professioneel advies in te winnen om de specifieke situatie en de meest optimale aanpak te bepalen. Meer informatie over de algemene regels voor schenkingen vindt u op onze pagina over schenkbelasting.