Hoe kan ik aandelen aan mijn familie schenken?
Hoe kan ik aandelen aan mijn familie schenken?
Het schenken van aandelen aan familieleden werkt zowel praktisch als fiscaal via een gestructureerd proces. De waardebepaling van de aandelen en de fiscale implicaties, zoals schenkbelasting en de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR), staan hierbij centraal. Dit proces vereist een zorgvuldige planning en juridische formalisering om de overdracht soepel en fiscaal optimaal te laten verlopen.
De overdracht van aandelen tijdens leven valt onder de schenkbelasting. De tarieven voor schenkbelasting variëren afhankelijk van de relatie tussen de schenker en de ontvanger. Voor kinderen en kleinkinderen bedraagt het tarief 10% over een schenking tot €138.777. Voor het bedrag daarboven geldt een tarief van 20%.
Voor schenkingen van aandelen in een familiebedrijf kan optimaal gebruik worden gemaakt van de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de schenkbelasting. Deze regeling biedt aanzienlijke vrijstellingen. Voor 2025 voorziet de BOR in een 100% vrijstelling tot een ondernemingswaarde van €1.500.000. Voor het bedrag dat deze grens overschrijdt, geldt een vrijstelling van 75%. Om in aanmerking te komen voor de BOR, moeten de aandelen deel uitmaken van een onderneming en moet de verkrijger de aandelen gedurende vijf jaar behouden. Daarnaast is een specifieke melding bij de Belastingdienst vereist.
Naast de BOR kan ook de doorschuiffaciliteit een belangrijk gunstregime zijn bij bedrijfsoverdrachten. Deze faciliteit, die eveneens onder voorwaarden van ondernemingsactiviteit, een behoudstermijn van vijf jaar en melding bij de Belastingdienst valt, zorgt ervoor dat de belastingheffing over de meerwaarde van de aandelen wordt uitgesteld.
Juridische en praktische overwegingen bij schenking van aandelen
Bij het schenken van aandelen binnen de familie, met name bij een familiale vennootschap, is een doordachte juridische structuur essentieel. Dit omvat afspraken over de verdeling van aandelen, de samenstelling van het bestuur en de rechten en plichten tussen de vennoten. Een aandeelhoudersovereenkomst is hierbij een cruciaal instrument. Deze overeenkomst regelt de verhoudingen tussen de aandeelhouders en kan toekomstige conflicten voorkomen.
Een complexere, maar fiscaal voordelige methode om aandelen te schenken, is via een juridische afsplitsing. Bij een afsplitsing ten behoeve van bedrijfsopvolging wordt het ondernemingsvermogen overgebracht naar een nieuwe vennootschap. De aandelen van deze nieuwe vennootschap kunnen vervolgens aan de kinderen worden geschonken. Een geruisloze afsplitsing, die voldoet aan de voorwaarden van artikel 3.55 van de Wet inkomstenbelasting 2001, heeft als voordeel dat er geen afrekening plaatsvindt in box 2 over de meerwaarde van de aandelen. Dit betekent dat de belastingheffing over de winst die is behaald met de aandelen wordt uitgesteld.
Het proces van een juridische afsplitsing is wettelijk gereguleerd volgens titel 7 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek en omvat een formeel traject. Dit traject vereist onder andere:
- Een splitsingsvoorstel en een toelichting hierop.
- Een accountantsverklaring.
- Deponerings- en publicatievereisten.
- Goedkeuring van de Algemene Vergadering van Aandeelhouders (AVA).
- Een notariële akte van splitsing.
Rekenvoorbeeld: Schenkbelasting met en zonder BOR
Stel, u schenkt in 2026 aandelen aan uw kind met een waarde van €2.000.000.
- Scenario zonder BOR:
- Eerste €138.777: 10% schenkbelasting = €13.877,70
- Resterende €1.861.223 (€2.000.000 - €138.777): 20% schenkbelasting = €372.244,60
- Totale schenkbelasting = €13.877,70 + €372.244,60 = €386.122,30
- Scenario met BOR (uitgaande van een familiebedrijf, cijfers 2025):
- Vrijstelling tot €1.500.000: 100% vrijstelling = €0 schenkbelasting
- Resterende €500.000 (€2.000.000 - €1.500.000): 75% vrijstelling = €375.000 vrijstelling
- Belastbaar bedrag over het meerdere = €500.000 - €375.000 = €125.000
- Over dit belastbare bedrag van €125.000 geldt het tarief voor kinderen:
- €125.000 (valt binnen de eerste schijf van €138.777): 10% schenkbelasting = €12.500
- Totale schenkbelasting = €12.500
Dit voorbeeld illustreert het aanzienlijke fiscale voordeel dat de Bedrijfsopvolgingsregeling kan bieden bij het schenken van aandelen in een familiebedrijf. Een zorgvuldige planning en naleving van de voorwaarden zijn hierbij essentieel. Voor meer informatie over de actuele regelgeving omtrent schenkbelasting, kunt u hier terecht.