Kan ik aandelen schenken zonder belasting te betalen?
Kan ik aandelen schenken zonder belasting te betalen?
Aandelen schenken zonder belasting te betalen is niet volledig belastingvrij, aangezien schenkbelasting van toepassing is op de waarde van geschonken aandelen. Voor aandelen in een materiële onderneming biedt de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) echter aanzienlijke vrijstellingen. Hierdoor kan een schenking gedeeltelijk of zelfs grotendeels belastingvrij plaatsvinden onder specifieke, strikte voorwaarden.
Schenkbelasting is een belasting die wordt geheven over de waarde van een schenking. Dit geldt ook voor de schenking van aandelen. De hoogte van de schenkbelasting is afhankelijk van de relatie tussen de schenker en de ontvanger, en de waarde van de schenking. De wet kent echter een belangrijke uitzondering voor de overdracht van een onderneming, waaronder aandelen in een bedrijf, via de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR).
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een gunstige regeling die het mogelijk maakt om een onderneming, inclusief de aandelen ervan, voort te zetten zonder dat de ontvanger direct met een hoge belastingclaim wordt geconfronteerd. De BOR biedt een vrijstelling van schenkbelasting bij de voortzetting van een bedrijf. Het is echter cruciaal om te begrijpen dat deze regeling specifiek geldt voor aandelen in een materiële onderneming en niet voor beleggingen.
Beleggingen vallen niet onder de BOR. Een veelvoorkomende misvatting is dat de BOR van toepassing is op alle soorten aandelen. Dit is niet het geval; de regeling geldt specifiek voor aandelen in een materiële onderneming en niet voor beleggingen. Dit betekent dat als u aandelen schenkt die puur als belegging dienen en geen deel uitmaken van een actieve onderneming, de BOR niet van toepassing is en de volledige schenkbelasting betaald moet worden.
Om in aanmerking te komen voor de vrijstelling via de BOR bij de schenking van aandelen in een onderneming, gelden diverse voorwaarden. De belangrijkste zijn:
- De ontvanger van de geschonken aandelen moet minstens 21 jaar oud zijn op het moment van de schenking.
- De onderneming moet daadwerkelijk worden voortgezet door de ontvanger.
- De ontvanger moet de geschonken aandelen gedurende een bepaalde periode in bezit houden. Deze termijn is recent gewijzigd:
- Voor schenkingen vóór 1 januari 2025 moest de ontvanger de aandelen minstens vijf jaar behouden.
- Voor schenkingen op of na 1 januari 2025 is deze termijn verkort naar minstens drie jaar.
De vrijstellingen die de BOR biedt, zijn aanzienlijk en werken in twee schijven. Let op: de genoemde bedragen zijn van 2025 en kunnen in latere jaren worden aangepast. Voor 2026 zijn de exacte bedragen nog niet definitief vastgesteld, maar de structuur is als volgt:
- Het ondernemingsvermogen tot een bedrag van €1.500.000 (peildatum 2025) is voor 100% vrijgesteld van schenkbelasting.
- Over het ondernemingsvermogen dat boven de €1.500.000 (peildatum 2025) uitkomt, is 75% vrijgesteld van schenkbelasting.
Rekenvoorbeeld: Schenking van aandelen in een onderneming (peildatum 2025). Stel, u schenkt in 2026 aandelen in een materiële onderneming aan uw kind, met een totale waarde van €2.500.000. Alle BOR-voorwaarden zijn van toepassing. De berekening van de belastingvrije schenking (op basis van de 2025-regeling) verloopt dan als volgt:
| Deel van het ondernemingsvermogen | Waarde | Vrijstellingspercentage (2025) | Vrijgesteld bedrag | Belastbaar bedrag |
|---|---|---|---|---|
| Eerste schijf | €1.500.000 | 100% | €1.500.000 | €0 |
| Tweede schijf | €1.000.000 (€2.500.000 - €1.500.000) | 75% | €750.000 | €250.000 |
| Totaal | €2.500.000 | €2.250.000 | €250.000 |
In dit voorbeeld is €2.250.000 van de schenking vrijgesteld van schenkbelasting. Over het resterende bedrag van €250.000 zal schenkbelasting betaald moeten worden.