Hoeveel belasting op aandelen in 2024?

Belasting op aandelen in 2024 valt onder Box 3 van de inkomstenbelasting, waar het vermogen wordt belast op basis van een fictief rendement. In 2024 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat de belastingberekening met het nieuwe fictieve rendement discriminerend is. Dit betekent dat belastingplichtigen die te veel hebben betaald, dit moeten kunnen terugvragen. Het exacte tarief en de percentages voor het fictieve rendement worden jaarlijks vastgesteld door de Belastingdienst.

De belastingheffing op aandelen in 2024 vindt plaats binnen Box 3, ook wel de 'inkomsten uit sparen en beleggen' genoemd. Hierbij wordt niet de daadwerkelijk behaalde winst uit aandelen (zoals koerswinst of dividend) belast, maar een verondersteld rendement op de waarde van uw vermogen. Dit systeem werkt met verschillende categorieën vermogensbestanddelen, elk met een eigen fictief rendement. Aandelen vallen onder de categorie 'overige bezittingen'.

Het vermogen in Box 3 wordt op 1 januari van het belastingjaar vastgesteld. Voor de berekening van de belasting over 2024 wordt het vermogen verdeeld over drie categorieën:

• Banktegoeden: Hieronder vallen spaargeld en contant geld. Het fictieve rendement hierop is relatief laag, gebaseerd op de gemiddelde spaarrente.
• Overige bezittingen: Hier vallen aandelen, obligaties, onroerend goed (dat geen eigen woning is), en andere beleggingen onder. Het fictieve rendement hierop is doorgaans hoger dan op banktegoeden, omdat er een hoger rendement wordt verwacht van deze beleggingen.
• Schulden: Voor schulden, zoals een beleggingspandhypotheek, wordt een fictief rendement in mindering gebracht op het totale vermogen.

Over het totaal van de fictieve rendementen van deze categorieën, na aftrek van het heffingsvrije vermogen, wordt vervolgens belasting geheven. Het heffingsvrije vermogen is een bedrag waarover u geen belasting betaalt in Box 3. De exacte percentages voor het fictieve rendement en het heffingsvrije vermogen voor 2024 worden jaarlijks door de Belastingdienst bekendgemaakt en zijn niet in deze feiten opgenomen. Het belastingtarief in Box 3 is een vast percentage over het berekende fictieve rendement.

Een belangrijke ontwikkeling voor de belasting op aandelen in 2024 is het oordeel van de Hoge Raad. De Hoge Raad heeft geoordeeld dat de belastingberekening met het nieuwe fictieve rendement in 2024 discriminerend is. Dit betekent dat belastingplichtigen die te veel belasting hebben betaald op basis van deze wet, die belasting moeten kunnen terugvragen. De overheid werkt aan een nieuw Box 3-stelsel dat naar verwachting in 2027 ingaat, maar tot die tijd blijft de huidige wetgeving met de fictieve rendementen van kracht.

De zogenaamde 'tegenbewijsregeling' blijft ook in 2024 gelden. Deze regeling biedt belastingplichtigen de mogelijkheid om aan te tonen dat hun werkelijke rendement lager was dan het fictieve rendement dat de Belastingdienst heeft berekend. Als u kunt aantonen dat uw werkelijke rendement op uw aandelen en overige bezittingen lager was dan het fictieve rendement, kan dit leiden tot een lagere belastingaanslag in Box 3.

Illustratief rekenvoorbeeld voor Box 3 in 2024 (conceptueel):

Stel, u heeft op 1 januari 2024 een vermogen van €150.000, waarvan €20.000 op een spaarrekening staat en €130.000 belegd is in aandelen. Het heffingsvrije vermogen voor 2024 is bijvoorbeeld €57.000 (dit is een illustratief bedrag, de daadwerkelijke hoogte wordt jaarlijks vastgesteld). De fictieve rendementen voor 2024 zijn bijvoorbeeld 0,36% voor banktegoeden en 6,17% voor overige bezittingen (ook dit zijn illustratieve percentages).

1. Berekening fictief rendement per categorie:
   • Fictief rendement banktegoeden: €20.000 0,36% = €72
   • Fictief rendement overige bezittingen (aandelen): €130.000 6,17% = €8.021
2. Totaal fictief rendement: €72 + €8.021 = €8.093
3. Grondslag sparen en beleggen: Dit is het totale vermogen min het heffingsvrije vermogen. (€150.000 - €57.000 = €93.000). Over dit bedrag wordt het fictieve rendement berekend.
4. Belastbaar rendement: Het totale fictieve rendement van €8.093 wordt gezien als uw belastbaar rendement in Box 3.
5. Box 3 belasting: Over dit belastbare rendement betaalt u in 2024 een vast belastingtarief, bijvoorbeeld 36% (dit is een illustratief percentage, het daadwerkelijke tarief wordt jaarlijks vastgesteld).
   • Belasting: €8.093 36% = €2.913,48

Dit voorbeeld is puur illustratief om de werking van het Box 3-systeem in 2024 te verduidelijken. De daadwerkelijke percentages voor fictief rendement, het heffingsvrije vermogen en het belastingtarief worden jaarlijks door de Belastingdienst vastgesteld. Het is raadzaam de meest actuele cijfers te raadplegen op de website van de Belastingdienst voor een precieze berekening van uw situatie.