Hoeveel dividend is belastingvrij van 2024 tot 2025?

Voor dividend is er geen algemeen vastgesteld belastingvrij bedrag in de jaren 2024 en 2025, zoals dat bijvoorbeeld geldt voor vermogen in Box 3. De belastingvrijstelling van dividend hangt af van de specifieke situatie en het type rekening. Dividend op fiscaal geblokkeerde rekeningen is volledig belastingvrij, wat betekent dat er 0% dividendbelasting wordt ingehouden en geen inkomstenbelasting over wordt geheven.

De term 'belastingvrij' voor dividend verwijst doorgaans naar specifieke omstandigheden waarin geen dividendbelasting wordt geheven, of waarin de inkomstenbelasting over het dividend is vrijgesteld. Dit is anders dan een algemene drempel waarboven dividend belast wordt. Voor de jaren 2024 en 2025 gelden de volgende belangrijke situaties waarin dividend belastingvrij is of onder een vrijstelling valt:

• Fiscaal geblokkeerde rekeningen: Dividend dat wordt uitgekeerd op fiscaal geblokkeerde rekeningen, zoals een lijfrente- of bankspaarrekening voor pensioen, is volledig belastingvrij. Er wordt 0% dividendbelasting ingehouden en het dividend telt niet mee voor de inkomstenbelasting in Box 3, omdat het vermogen al geblokkeerd is voor een fiscaal doel.
• Vrijstelling op vennootschapsniveau: Dividend kan worden vrijgesteld van belasting als de uitgedeelde winst al op vennootschapsniveau is belast. Dit voorkomt dubbele belastingheffing.
• Dividend op krachtens erfrecht verkregen aandelen: Een dividenduitkering op aandelen die via erfrecht zijn verkregen, kan plaatsvinden zonder heffing van inkomstenbelasting. Dit is geregeld in artikel 4.12a van de Wet inkomstenbelasting 2001 en geldt al sinds 15 december 2014.
• Vrijstelling bij inkoop eigen aandelen: Dividendbelasting bij de inkoop van eigen aandelen kan worden vrijgesteld, met name als de ingekochte aandelen worden doorgestuurd naar management of personeel onder specifieke voorwaarden.

Voor dividend op niet-fiscaal geblokkeerde rekeningen, bijvoorbeeld op gewone beleggingsrekeningen, wordt in Nederland standaard 15% dividendbelasting ingehouden. Dit is geen belastingvrijstelling, maar een voorheffing. Deze ingehouden dividendbelasting kan in veel gevallen worden teruggevraagd via de aangifte inkomstenbelasting. Voor 2025 is expliciet vastgesteld dat ingehouden dividendbelasting kan worden teruggevraagd via de aangifte inkomstenbelasting.

Om de toepassing van deze regels te verduidelijken, volgt hier een rekenvoorbeeld dat het verschil in belastingbehandeling van dividend op fiscaal geblokkeerde en niet-geblokkeerde rekeningen illustreert. Stel, u ontvangt € 1.000 aan dividend in 2024 of 2025:

• Scenario 1: Dividend op een fiscaal geblokkeerde rekening
  • Ontvangen dividend: € 1.000
  • Ingehouden dividendbelasting: 0% van € 1.000 = € 0
  • Netto dividend: € 1.000
  • Inkomstenbelasting (Box 3): Geen heffing, aangezien het vermogen fiscaal geblokkeerd is.
  • Resultaat: Het volledige dividend van € 1.000 is belastingvrij.
• Scenario 2: Dividend op een niet-fiscaal geblokkeerde rekening
  • Ontvangen dividend: € 1.000
  • Ingehouden dividendbelasting: 15% van € 1.000 = € 150
  • Netto dividend (direct ontvangen): € 850
  • Inkomstenbelasting (Box 3): Het vermogen waaruit het dividend voortkomt, valt onder de vermogensrendementsheffing in Box 3 (indien boven de vrijstelling). Het dividend zelf wordt niet apart belast, maar de waarde van de aandelen op de peildatum telt mee voor uw vermogen.
  • Terugvragen dividendbelasting: De ingehouden € 150 kan in de meeste gevallen worden verrekend met de inkomstenbelasting of worden teruggevraagd via de aangifte inkomstenbelasting voor het betreffende jaar (bijvoorbeeld voor 2025).
  • Resultaat: Hoewel er initieel belasting wordt ingehouden, kan deze vaak worden teruggevraagd, waardoor het effectieve belastingtarief op het dividend zelf (los van de Box 3 heffing over het vermogen) lager uitvalt.

Het is essentieel om uw specifieke situatie te beoordelen en eventueel fiscaal advies in te winnen om te bepalen welke regels van toepassing zijn op uw dividendinkomsten en of u in aanmerking komt voor vrijstellingen of teruggave van ingehouden dividendbelasting. Voor meer gedetailleerde informatie over de vermogensrendementsheffing in Box 3 kunt u terecht op .