Hoeveel dividend is belastingvrij?

Er is geen algemene belastingvrije grens voor dividendinkomsten in Nederland; dividend is altijd belast. De ingehouden dividendbelasting van 15% kan echter verrekend worden met de inkomstenbelasting. Een specifieke situatie in 2025 maakte een deel van het dividend onbelast tot maximaal €3.068, mits er geen ander belastbaar inkomen was. Voor 2026 is een dergelijke algemene vrijstelling voor dividendinkomsten niet van toepassing.

De vennootschap die dividend uitkeert, is verplicht 15% dividendbelasting in te houden. Dit tarief van 15% is een vast percentage. Deze ingehouden belasting is echter geen definitieve heffing, maar een voorheffing op de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting die u uiteindelijk verschuldigd bent.

Als particulier ontvangt u dividend uit aandelen die u in Box 3 (sparen en beleggen) aanhoudt. De ingehouden dividendbelasting van 15% mag u in de meeste gevallen verrekenen met de inkomstenbelasting die u over uw Box 3-vermogen betaalt. Dit betekent dat het bedrag aan dividendbelasting dat al is ingehouden, wordt afgetrokken van het totale bedrag aan inkomstenbelasting dat u moet betalen. Hierdoor is het dividend zelf niet direct belastingvrij, maar wordt de belastingheffing over uw totale inkomen en vermogen gecorrigeerd.

Stel, u ontvangt in 2026 €1.000 bruto aan dividend. De uitkerende vennootschap houdt hierop 15% dividendbelasting in. Dit is €150. U ontvangt dan netto €850 op uw rekening. Wanneer u later uw aangifte inkomstenbelasting doet, mag u deze €150 verrekenen met de belasting die u over uw Box 3-vermogen verschuldigd bent. Als uw totale inkomstenbelasting bijvoorbeeld €500 bedraagt, hoeft u na verrekening nog maar €350 te betalen.

Houdt u een aanmerkelijk belang in een vennootschap (meestal 5% of meer van de aandelen), dan valt het ontvangen dividend in Box 2. Ook hier wordt 15% dividendbelasting ingehouden. Deze ingehouden belasting kunt u verrekenen met de inkomstenbelasting die u verschuldigd bent over uw Box 2-inkomen. Het tarief in Box 2 is hoger dan de ingehouden dividendbelasting, waardoor u in de meeste gevallen nog een aanvullend bedrag aan inkomstenbelasting moet betalen.

Een belangrijke uitzondering is de deelnemingsvrijstelling. Indien het dividend onder de deelnemingsvrijstelling valt, wordt er geen dividendbelasting ingehouden. Deze vrijstelling geldt doorgaans voor vennootschappen die een belang hebben in een andere vennootschap, om dubbele belastingheffing te voorkomen.

De fiscale behandeling van dividend hangt af van de box waarin uw aandelen vallen:

• Box 3 (particulier, geen aanmerkelijk belang): U betaalt geen belasting over het dividend zelf, maar over een fictief rendement op uw totale vermogen. De ingehouden 15% dividendbelasting kunt u verrekenen met de verschuldigde inkomstenbelasting in Box 3.
• Box 2 (aanmerkelijk belang): U betaalt inkomstenbelasting over het ontvangen dividend tegen het Box 2-tarief. De ingehouden 15% dividendbelasting wordt verrekend met deze Box 2-belasting.
• Deelnemingsvrijstelling (vennootschappen): Als een vennootschap dividend ontvangt van een andere vennootschap waarin zij een deelneming heeft, is dit dividend onder voorwaarden vrijgesteld van dividendbelasting en vennootschapsbelasting.

Een veelvoorkomende misvatting is dat de ingehouden 15% dividendbelasting een extra belasting is bovenop de inkomstenbelasting. In werkelijkheid is de dividendbelasting een 'voorheffing'. Dit betekent dat het bedrag dat al is ingehouden, later wordt afgetrokken van de belasting die u uiteindelijk verschuldigd bent. Het is dus geen dubbele belasting, maar een vooruitbetaling die verrekend wordt in uw aangifte.

De specifieke situatie voor 2025, waarbij een deel van het dividend tot maximaal €3.068 onbelast kon worden ontvangen onder de voorwaarde van geen ander belastbaar inkomen, is een uitzondering die niet geldt voor het huidige jaar 2026. Dit betrof een tijdelijke regeling die niet is voortgezet. Voor een volledig overzicht van de actuele regels rondom dividendbelasting en de verrekening ervan, kunt u de informatie van de Belastingdienst raadplegen.