Kan ik aandelen belastingvrij overdragen aan mijn zoon?
Kan ik aandelen belastingvrij overdragen aan mijn zoon?
Ja, u kunt aandelen aan uw zoon overdragen zonder schenkbelasting. Dit doet u via de algemene jaarlijkse schenkingsvrijstelling voor kinderen. Voor grotere bedragen, vooral bij bedrijfsoverdracht, is de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) van toepassing. Deze regelingen bieden specifieke mogelijkheden om aandelen belastingvrij of met een aanzienlijke vrijstelling te schenken, mits aan de voorwaarden wordt voldaan.
Voor de overdracht van aandelen aan uw zoon gelden de volgende mogelijkheden en voorwaarden in Nederland:
- Algemene jaarlijkse schenkingsvrijstelling: Elk jaar mag u als ouder een bedrag belastingvrij schenken aan uw kind. Voor het jaar 2024 bedraagt deze vrijstelling € 6.633. Dit betekent dat u aandelen tot een waarde van € 6.633 per jaar aan uw zoon kunt overdragen zonder dat hij hierover schenkbelasting hoeft te betalen. Deze vrijstelling geldt voor de totale waarde van alle schenkingen (geld, goederen, aandelen) die u in een kalenderjaar aan uw zoon doet.
- Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR): Indien de aandelen deel uitmaken van een onderneming die uw zoon voortzet, kunt u gebruikmaken van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Deze regeling is specifiek bedoeld om de continuïteit van familiebedrijven te waarborgen en kan leiden tot een aanzienlijke vrijstelling van schenkbelasting, of zelfs een volledige vrijstelling onder bepaalde voorwaarden. Een belangrijke voorwaarde is dat de onderneming daadwerkelijk wordt voortgezet door de zoon. De BOR is van toepassing op aandelen in een onderneming, niet op beleggingsaandelen.
Stel, u wilt aandelen met een totale waarde van € 10.000 aan uw zoon schenken in 2024. De jaarlijkse vrijstelling bedraagt € 6.633. In dit geval is uw zoon schenkbelasting verschuldigd over het bedrag dat de vrijstelling overschrijdt, namelijk € 10.000 - € 6.633 = € 3.367. Het tarief van de schenkbelasting voor schenkingen van ouders aan kinderen bedraagt 10% over de eerste € 138.641 (2024) boven de vrijstelling. Uw zoon betaalt dan 10% van € 3.367, wat neerkomt op € 336,70 aan schenkbelasting.
Het is belangrijk om te begrijpen dat de waarde van de aandelen voor de schenkbelasting wordt vastgesteld op het moment van de schenking. Dit kan complex zijn, vooral bij niet-beursgenoteerde aandelen, waarvoor een waardebepaling nodig is. Als de waarde van de geschonken aandelen de jaarlijkse vrijstelling overschrijdt en de BOR niet van toepassing is, dan is uw zoon schenkbelasting verschuldigd over het bedrag boven de vrijstelling.
De algemene jaarlijkse vrijstelling voor schenkingen aan kinderen is in de loop der jaren aangepast. Zo bedroeg deze vrijstelling in 2017 nog € 5.320 en in 2021 € 6.604. Het bedrag van € 6.633 (2024) is het meest recente bekende bedrag voor de algemene vrijstelling voor schenkingen van ouders aan kinderen.
Voor specifieke situaties, zoals het schenken van aandelen in een familiebedrijf, is de Belastingdienst de autoriteit die de regels en voorwaarden van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) bepaalt. Het is raadzaam om bij dergelijke complexe overdrachten professioneel advies in te winnen om de fiscale gevolgen correct te beoordelen en te voldoen aan alle wettelijke vereisten.
De situatie in België, waarbij ouders aandelen van een familiebedrijf kunnen schenken tegen een vast standaardtarief van 3% of 3,3% ongeacht de waarde van de aandelen, is een afwijkende regeling en geldt niet voor Nederland. Voor meer informatie over schenkbelasting en vrijstellingen, zie Schenkbelasting en vrijstellingen.