Hoeveel belasting betaal je over aandelen in box 3?

Over aandelen in box 3 betaal je belasting over een fictief rendement, ook wel forfaitair rendement genoemd, dat de Belastingdienst jaarlijks vaststelt. Vanaf 2026 krijgen beleggers de mogelijkheid om belasting te betalen over hun werkelijke vermogensinkomsten, als gevolg van een uitspraak van de Hoge Raad in 2024. Dit markeert een belangrijke verandering in de belastingheffing.

De aandelen waarover in box 3 belasting wordt geheven, zijn aandelen zonder aanmerkelijk belang. Dit zijn doorgaans de aandelen die een particuliere belegger in Nederland bezit, zowel binnenlandse als buitenlandse. De belasting wordt geheven over de waarde van deze aandelen per 1 januari van het kalenderjaar. Dividend en de winst die je behaalt bij de verkoop van deze aandelen worden zelf niet direct belast in box 3; de heffing vindt plaats over het veronderstelde rendement.

Het forfaitair rendement voor 'overige bezittingen', waaronder aandelen vallen, wordt jaarlijks vastgesteld. Dit percentage is een aanname van de Belastingdienst over het rendement dat je op je vermogen hebt behaald, ongeacht je daadwerkelijke rendement. De categorie 'overige bezittingen' in box 3 omvat naast aandelen ook obligaties, ETF's, onroerend goed (zoals een vakantiewoning of verhuurd pand) en andere effecten. Voor 2022 bedroeg dit percentage 5,53%. In 2023 was dit percentage vastgesteld op 6,17%.

Een belangrijke wijziging voor de belastingheffing in box 3 is de uitspraak van de Hoge Raad in 2024. Deze uitspraak stelt dat beleggers in box 3 belasting mogen betalen over hun werkelijke vermogensinkomsten, in plaats van het fictieve forfaitair rendement. Dit is een fundamentele verschuiving die voor 2026 en verder van groot belang is. De exacte invulling en de manier waarop dit in de aangifte inkomstenbelasting verwerkt wordt, zijn onderhevig aan verdere regelgeving en kunnen per jaar verschillen.

Hieronder volgt een illustratief rekenvoorbeeld voor het forfaitair rendement-systeem:

Stel, je had op 1 januari 2023 € 50.000 aan aandelen in box 3. Om de belastinggrondslag te bepalen onder het forfaitair rendement-systeem, wordt het fictieve rendement berekend. Voor 2023 was het forfaitair rendementspercentage voor overige bezittingen 6,17%.

• Waarde aandelen per 1 januari 2023: € 50.000
• Forfaitair rendementspercentage overige bezittingen 2023: 6,17%
• Fictief rendement: € 50.000 6,17% = € 3.085

Dit fictieve rendement van € 3.085 zou dan, na verrekening met eventuele schulden en het heffingsvrije vermogen, belast worden met het Box 3-tarief. Voor 2026 geldt echter dat je mogelijk kunt kiezen voor belasting over je werkelijke vermogensinkomsten, wat een ander resultaat kan opleveren dan dit fictieve rendement.

De Belastingdienst publiceert jaarlijks de actuele percentages en de precieze regels voor de aangifte. Het is raadzaam om de meest recente informatie te raadplegen op de website van de Belastingdienst voor de meest accurate en actuele gegevens over de heffing in box 3. Meer details over de belastingheffing in box 3 vind je op deze pagina van de Belastingdienst.