Hoe worden dividenden in Frankrijk belast?

Dividenden in Frankrijk worden voor particuliere belastingplichtigen voornamelijk belast via een forfaitaire heffing, bekend als de Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU), of, op verzoek, via de progressieve inkomstenbelasting. De PFU, ook wel 'flat tax' genoemd, is de standaardmethode sinds 2018. Voor buitenlandse beleggers gelden specifieke bronbelastingtarieven, die kunnen afwijken van de tarieven voor ingezetenen.

Het Franse belastingsysteem voor dividendinkomsten biedt twee hoofdopties voor particuliere belastingplichtigen. De meest voorkomende is de Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU), die sinds 2018 van toepassing is. Dit is een vast tarief, ook wel 'flat tax' genoemd. De Franse bronbelasting op dividenden die onder de PFU valt, wordt geheven tegen 12,8 procent, zoals vermeld in de regelgeving die inging vanaf 2018. Dit tarief is deels aanrekenbaar.

Naast de PFU kunnen belastingplichtigen er ook voor kiezen om dividenden te laten belasten via de progressieve inkomstenbelasting (IR). Deze keuze kan voordelig zijn afhankelijk van de hoogte van het totale inkomen en de persoonlijke situatie. Bij deze optie worden de dividenden toegevoegd aan het overige belastbare inkomen en belast volgens de reguliere progressieve schijven van de Franse inkomstenbelasting.

Het is belangrijk op te merken dat er verschillende bronbelastingtarieven van toepassing kunnen zijn. Hoewel de 12,8 procent bronbelasting een component is van de PFU, wordt een algemeen tarief van 30 procent ook genoemd als standaard bronbelasting op dividenden en rente. Zo gold in 2018 voor de praktische belastingplichtige een bronbelasting van 30 procent op dividenden.

Voor buitenlandse dividendbeleggers in Franse effecten geldt een specifiek tarief. In 2023 bedroeg het dividendbelastingtarief voor deze groep 12,8 procent.

Hieronder een overzicht van de belastingopties en tarieven voor dividendinkomsten in Frankrijk:

• Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU): Dit is de standaard 'flat tax' voor particuliere belastingplichtigen sinds 2018. De Franse bronbelasting op dividenden die onder de PFU valt, wordt geheven tegen 12,8 procent. Deze 12,8 procent is deels aanrekenbaar.
• Progressieve Inkomstenbelasting (IR): Belastingplichtigen kunnen ervoor kiezen om dividenden te laten belasten via de progressieve schijven van de inkomstenbelasting. Dit kan aantrekkelijker zijn bij een lager totaalinkomen.
• Algemene bronbelasting: Naast de PFU wordt een algemeen tarief van 30 procent genoemd als standaard bronbelasting op dividenden en rente. Voor de praktische belastingplichtige gold in 2018 een bronbelasting van 30 procent op dividenden.
• Bronbelasting voor buitenlandse beleggers: Voor buitenlandse beleggers in Franse effecten bedroeg de bronbelasting in 2023 12,8 procent.

De keuze tussen de PFU en de progressieve inkomstenbelasting hangt af van de individuele fiscale situatie. De PFU is vaak eenvoudiger en voordelig voor hogere inkomens, terwijl de progressieve belasting gunstiger kan uitvallen bij lagere inkomens door de toepassing van persoonlijke aftrekposten en schijven.