Hoe wordt buitenlandse dividendbelasting verrekend?

Buitenlandse dividendbelasting wordt in Nederland verrekend met de Nederlandse inkomstenbelasting om dubbele heffing te voorkomen. Dit proces omvat twee stappen: eerst het terugvragen van te veel ingehouden belasting in het buitenland, en vervolgens het verrekenen van het resterende bedrag met de Nederlandse Box 3-heffing. Dit gebeurt dankzij belastingverdragen die Nederland met andere landen heeft gesloten.

Wanneer u dividenden ontvangt uit het buitenland, wordt daarop eerst belasting geheven door de buitenlandse bronstaat. Deze bronstaat mag dividendbelasting inhouden. Veel belastingverdragen tussen Nederland en andere landen beperken de hoogte van deze inhouding. Vaak is het maximale tarief dat een bronstaat mag inhouden op dividenden niet hoger dan 15 procent. Als de buitenlandse bronstaat meer dividendbelasting heeft ingehouden dan het verdragstarief toestaat, kunt u het te veel ingehouden bedrag terugvragen bij de bevoegde buitenlandse instantie. Dit moet gebeuren binnen de termijnen die in het betreffende belastingverdrag zijn vastgelegd.

Nadat eventueel te veel ingehouden belasting is teruggevraagd, blijft er een bedrag aan buitenlandse dividendbelasting over dat in lijn is met het verdragstarief. Dit resterende bedrag kan in Nederland worden verrekend als voorheffing op de inkomstenbelasting in Box 3. De verrekening vindt plaats met de verschuldigde Nederlandse inkomstenbelasting over uw vermogen in Box 3. Het doel is om te voorkomen dat u over hetzelfde dividend zowel in het buitenland als in Nederland volledig belasting betaalt.

Het verrekeningsproces in Nederland volgt deze stappen:

• Stap 1: Bepaal de ingehouden belasting: De buitenlandse bronstaat houdt dividendbelasting in op uw ontvangen dividend.
• Stap 2: Controleer het verdragstarief: Raadpleeg het belastingverdrag tussen Nederland en het bronland om het maximale inhoudingspercentage te achterhalen. Dit is vaak 15 procent (Fact 8, 9).
• Stap 3: Vraag te veel ingehouden belasting terug: Als de ingehouden belasting hoger is dan het verdragstarief, vraagt u het verschil terug bij de buitenlandse belastingdienst (Fact 4, 5, 12).
• Stap 4: Verreken het resterende bedrag: Het bedrag dat na teruggave overblijft (maximaal het verdragstarief) kan in Nederland worden verrekend met uw Box 3-inkomstenbelasting (Fact 3).

Rekenvoorbeeld voor verrekening in 2026

Stel, u ontvangt in 2026 een bruto dividend van €1.000 uit een buitenlandse vennootschap. Het bronland heeft 25% dividendbelasting ingehouden, dus €250. Het belastingverdrag tussen Nederland en dit land stelt echter dat maximaal 15% mag worden ingehouden.

• Bruto dividend: €1.000
• Ingehouden buitenlandse dividendbelasting: €250 (25% van €1.000)
• Maximaal toegestaan volgens verdrag: €150 (15% van €1.000)
• Te veel ingehouden belasting: €250 - €150 = €100

U vraagt de €100 te veel ingehouden belasting terug bij de buitenlandse belastingdienst. Het resterende bedrag van €150 kan vervolgens in Nederland worden verrekend met uw inkomstenbelasting in Box 3. Dit bedrag wordt afgetrokken van de Nederlandse belasting die u verschuldigd bent over uw vermogen, inclusief dit dividend.

Vooruitwentelen van niet-verrekende belasting

Het kan voorkomen dat de te verrekenen buitenlandse dividendbelasting hoger is dan de Nederlandse inkomstenbelasting die u in Box 3 verschuldigd bent. In dat geval kan het resterende bedrag aan buitenlandse dividendbelasting ongelimiteerd worden vooruitgeschoven om in latere jaren te verrekenen (Fact 10, 11). Dit betekent dat u het niet-verrekende deel kunt meenemen naar toekomstige belastingjaren totdat het volledig is verrekend. Voor gedetailleerde informatie over de specifieke belastingverdragen raadpleegt u de relevante belastingverdragen.