Wat zijn voorbeelden van voordelen uit aanmerkelijk belang?

Voordelen uit aanmerkelijk belang zijn inkomsten die een belastingplichtige ontvangt uit aandelen of winstbewijzen waarin hij een aanmerkelijk belang heeft, en die fiscaal worden belast in box 2 van de inkomstenbelasting. Deze voordelen bestaan hoofdzakelijk uit reguliere voordelen, zoals dividenden en andere winstuitkeringen, en uit vervreemdingsvoordelen, zoals de winst die wordt behaald bij de verkoop van deze aandelen.

De voordelen uit aanmerkelijk belang vallen uiteen in twee hoofdcategorieën: reguliere voordelen en vervreemdingsvoordelen. Beide typen voordelen worden belast in box 2 van de inkomstenbelasting.

Reguliere voordelen zijn de periodieke inkomsten die een aanmerkelijkbelanghouder ontvangt uit zijn aandelen of winstbewijzen. De meest voorkomende voorbeelden hiervan zijn:

• Dividenden: Dit zijn uitkeringen van de winst van een bedrijf aan zijn aandeelhouders. Een aanmerkelijkbelanghouder ontvangt deze dividenden op basis van zijn aandelenbezit.
• Andere winstuitkeringen: Naast regulier dividend kunnen er ook andere vormen van winstuitkeringen zijn, zoals bonussen of vergoedingen die als winstuitkering worden aangemerkt. Personen met aanmerkelijk belang kunnen van dergelijke winstuitkeringen profiteren.

Volgens artikel 4.12, letter a van de Wet inkomstenbelasting 2001 omvatten reguliere voordelen alle voordelen die worden getrokken uit aandelen of winstbewijzen die tot een aanmerkelijk belang behoren, verminderd met de aftrekbare kosten. Dit betekent dat niet alleen de directe dividenduitkeringen, maar ook andere vormen van winst die uit het belang voortvloeien, onder deze categorie vallen.

Vervreemdingsvoordelen ontstaan wanneer een aanmerkelijkbelanghouder zijn aandelen of winstbewijzen verkoopt of op een andere manier overdraagt. Dit type voordeel omvat:

• Winst bij verkoop van aandelen: Als de verkoopprijs van de aandelen hoger is dan de oorspronkelijke aanschafprijs (of de fiscale verkrijgingsprijs), ontstaat er een vervreemdingsvoordeel. Dit wordt ook wel verkoopwinst genoemd.
• Verlies bij verkoop van aandelen: In het geval dat de verkoopprijs lager is dan de aanschafprijs, is er sprake van een verlies. Dit verlies kan onder voorwaarden verrekend worden met andere voordelen uit aanmerkelijk belang.

Het vervreemdingsvoordeel is dus het verschil tussen de opbrengst van de vervreemding en de verkrijgingsprijs van de aandelen, rekening houdend met eventuele kosten.

Rekenvoorbeeld van een regulier voordeel (dividenduitkering):

Stel, een aanmerkelijkbelanghouder bezit aandelen in een besloten vennootschap (BV) met een totale nominale waarde van €50.000. De BV besluit in 2026 een dividend uit te keren van 5% van deze nominale waarde. De aanmerkelijkbelanghouder ontvangt dan een dividenduitkering van €2.500 (5% van €50.000). Dit bedrag van €2.500 is een regulier voordeel en wordt belast in box 2 van de inkomstenbelasting.

Rekenvoorbeeld van een vervreemdingsvoordeel (verkoopwinst):

Een aanmerkelijkbelanghouder heeft in het verleden aandelen gekocht voor een bedrag van €75.000. In 2026 besluit hij deze aandelen te verkopen voor €120.000. Het vervreemdingsvoordeel bedraagt dan €45.000 (€120.000 - €75.000). Dit voordeel van €45.000 is belast in box 2 van de inkomstenbelasting.