Hoe kan ik verlies uit aanmerkelijk belang verrekenen?

Verlies uit aanmerkelijk belang kan fiscaal worden verrekend door dit te salderen met positieve inkomsten uit aanmerkelijk belang in de tien jaar rondom het verliesjaar. Als er geen aanmerkelijk belang meer bestaat en het verlies niet volledig is verrekend, kan het resterende verlies op verzoek worden omgezet in een belastingkorting van 26,9%.

De primaire methode voor het verrekenen van een verlies uit aanmerkelijk belang is door dit te compenseren met positieve inkomsten uit aanmerkelijk belang. Dit kan plaatsvinden in het jaar voordat het verlies is geleden, of in de negen daaropvolgende jaren. Dit betekent dat u een verlies over een periode van tien jaar kunt verrekenen met toekomstige of reeds genoten winsten uit aanmerkelijk belang. De Belastingdienst verrekent deze verliezen automatisch in de volgorde waarin ze zijn ontstaan en de inkomens zijn genoten, op uw aangifte inkomstenbelasting.

Verrekening in de praktijk

Stel, u heeft in het jaar 2026 een verlies uit aanmerkelijk belang van € 50.000 geleden. Dit verlies kunt u verrekenen met:

• Positieve inkomsten uit aanmerkelijk belang die u in 2025 heeft genoten.
• Positieve inkomsten uit aanmerkelijk belang die u in de jaren 2027 tot en met 2035 zult genieten.

De verrekening vindt plaats op uw aangifte inkomstenbelasting. Als u bijvoorbeeld in 2027 een positief inkomen uit aanmerkelijk belang van € 20.000 heeft, wordt dit verrekend met uw verlies uit 2026. Het resterende verlies van € 30.000 schuift dan door naar de volgende jaren binnen de termijn.

Omzetting in belastingkorting

Een belangrijke uitzondering op de reguliere verrekening is de mogelijkheid om een onverrekend verlies uit aanmerkelijk belang om te zetten in een belastingkorting. Deze optie is relevant wanneer u geen aanmerkelijk belang meer bezit en het verlies niet volledig heeft kunnen verrekenen binnen de gestelde termijn. Op verzoek kan het resterende verlies worden omgezet in een belastingkorting van 26,9% van het niet-verrekende verlies. Dit percentage komt overeen met het tarief in box 2 voor het jaar 2026.

Voorbeeld omzetting naar belastingkorting

Stel dat u in 2026 een verlies van € 50.000 heeft geleden en dit in de jaren daarna slechts deels, met € 10.000, heeft kunnen verrekenen. In 2036, na afloop van de verrekeningstermijn, blijkt er nog een onverrekend verlies van € 40.000 te zijn. Als u dan geen aanmerkelijk belang meer heeft, kunt u de Belastingdienst verzoeken dit resterende verlies om te zetten in een belastingkorting. De korting bedraagt dan 26,9% van € 40.000, wat neerkomt op € 10.760. Deze belastingkorting wordt vervolgens verrekend met de verschuldigde inkomstenbelasting in box 1 of box 3.