Wat valt er onder aanmerkelijk belang?
Wat valt er onder aanmerkelijk belang?
Aanmerkelijk belang is een fiscale term die van toepassing is wanneer een persoon, alleen of samen met een fiscaal partner, een substantieel bezit heeft in een vennootschap. Dit is het geval als u direct of indirect 5 procent of meer bezit van de geplaatste aandelen, winstbewijzen, opties of stemrecht in een Nederlandse of buitenlandse vennootschap, zoals een BV, NV of coöperatie. Het gaat hierbij om een belangenpercentage van ten minste 5 procent van een bepaalde soort aandelen of winstbewijzen.
De definitie van aanmerkelijk belang is cruciaal voor de Belastingdienst, omdat houders van een aanmerkelijk belang onder specifieke belastingregels vallen. Het belang van minimaal 5 procent kan op verschillende manieren worden opgebouwd en omvat meer dan alleen het directe bezit van aandelen.
De volgende typen belangen tellen mee voor het bepalen van een aanmerkelijk belang:
- Aandelen: Het bezit van 5 procent of meer van de aandelen in een vennootschap, zoals een BV, NV of coöperatie. Dit kan direct of indirect zijn.
- Winstbewijzen: Het bezit van 5 procent of meer van de winstbewijzen in een vennootschap.
- Opties: Het bezit van opties om 5 procent of meer van de aandelen of winstbewijzen te verwerven.
- Stemrecht: Het bezit van 5 procent of meer van het totale stemrecht in de vennootschap.
Een veelvoorkomende misvatting is dat aanmerkelijk belang alleen betrekking heeft op directe eigendom van gewone aandelen. In werkelijkheid omvat het concept een breder scala aan financiële instrumenten en eigendomsstructuren. Zo kan aanmerkelijk belang ook indirect ontstaan, bijvoorbeeld via een andere vennootschap waarin u een belang heeft, of via de belangen van uw fiscaal partner.
De Belastingdienst hanteert deze definitie om te bepalen wanneer iemand als aanmerkelijkbelanghouder wordt aangemerkt. Dit heeft vervolgens gevolgen voor de wijze waarop inkomsten uit deze belangen, zoals dividend en verkoopwinsten, worden belast.