Wat is het verschil tussen dividendbelasting en bronbelasting?

Dividendbelasting en bronbelasting zijn beide vormen van belasting op beleggingsinkomsten, maar verschillen in hun toepassingsgebied en doel. Dividendbelasting is een voorheffing die Nederlandse bedrijven inhouden op uitgekeerde dividenden aan hun aandeelhouders, ongeacht hun woonplaats. Bronbelasting daarentegen is een belasting die wordt geheven op dividend- en rente-inkomsten van effecten die in bezit zijn van niet-ingezetenen, en wordt afgedragen in het land van de uitgevende instelling.

Dividendbelasting is een belasting die bedrijven moeten inhouden op dividend dat zij uitkeren aan hun aandeelhouders (Fact 1). In Nederland wordt dividendbelasting geheven op uitgekeerd dividend (Fact 9) en functioneert deze als een voorheffing (Fact 11, 12). Dit betekent dat het een voorschot is op de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting die de aandeelhouder uiteindelijk verschuldigd is over de dividendinkomsten. De belasting wordt ingehouden door het bedrijf dat het dividend uitkeert en afgedragen aan de Nederlandse Belastingdienst (Fact 8, 10).

Bronbelasting is een belasting die wordt geheven op inkomsten uit rente en dividenden van effecten die in bezit zijn van een niet-inwoner (Fact 2, 3). Deze belasting wordt ingehouden in het land waar de uitgevende instelling gevestigd is (Fact 5, 6, 7). Het is dus de belastingdienst in het land van de uitgevende instelling die de bronbelasting ontvangt (Fact 4). Bronbelasting wordt direct ingehouden op het dividendbedrag voordat het aan de belegger wordt uitgekeerd (Fact 7).

De belangrijkste verschillen tussen dividendbelasting en bronbelasting zijn als volgt samen te vatten:

Een veelvoorkomende verwarring ontstaat wanneer men spreekt over 'dividendbelasting' op buitenlandse aandelen. Hoewel het principe van inhouding op dividend hetzelfde lijkt, is dit bij buitenlandse beleggingen strikt genomen bronbelasting. De term dividendbelasting wordt in Nederland specifiek gebruikt voor de belasting die Nederlandse bedrijven inhouden op dividenden en die dient als voorheffing. Bij beleggingen in het buitenland betaalt u bronbelasting aan het land waar het bedrijf gevestigd is, wat vaak een ander tarief en andere verrekeningsmogelijkheden kent dan de Nederlandse dividendbelasting.

De Nederlandse dividendbelasting is vastgelegd in de Wet op de dividendbelasting. Het feit dat het een voorheffing is (Fact 11, 12) betekent dat het bedrag dat is ingehouden, doorgaans kan worden verrekend met de verschuldigde inkomstenbelasting in Box 3 (voor particulieren) of vennootschapsbelasting (voor bedrijven) in Nederland. Voor bronbelasting is de specifieke regelgeving afhankelijk van de belastingwetgeving van het land waar de uitgevende instelling is gevestigd, en eventuele belastingverdragen tussen dat land en het land waar de belegger fiscaal woonachtig is. Meer informatie over de Nederlandse dividendbelasting vindt u op deze pagina.