Is dividendbelasting altijd 15%?

Dividendbelasting in Nederland bedraagt 15% van het uitgekeerde dividend, maar dit is niet altijd het definitieve bedrag dat een aandeelhouder betaalt. Een vennootschap die dividend uitkeert, houdt deze 15% in als voorheffing, waarna de belegger het nettobedrag ontvangt. Er zijn echter situaties waarin deze ingehouden belasting gedeeltelijk of volledig kan worden verrekend of teruggevraagd.

De dividendbelasting is een bronbelasting die een vennootschap in Nederland inhoudt op winstuitkeringen aan haar aandeelhouders. Dit betekent dat wanneer een vennootschap dividend uitkeert, zij verplicht is om 15% dividendbelasting in te houden over het brutobedrag van het uitgekeerde dividend. De belegger ontvangt vervolgens het dividendbedrag na deze inhouding. Het maximale inhoudingspercentage in Nederland is 15% van het brutobedrag.

Hoewel de vennootschap altijd 15% dividendbelasting inhoudt, is dit percentage niet altijd de uiteindelijke belastingdruk voor de aandeelhouder. Voor veel aandeelhouders fungeert de ingehouden dividendbelasting als een voorheffing op de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting die zij verschuldigd zijn. Dit betekent dat de ingehouden belasting vaak gedeeltelijk of zelfs volledig kan worden verrekend met de verschuldigde belasting, of in sommige gevallen zelfs teruggevorderd kan worden.

De mogelijkheid tot verrekening of teruggaaf hangt af van de fiscale situatie van de aandeelhouder en diens woonplaats. Voor binnenlandse aandeelhouders (particulieren en bedrijven in Nederland) is de ingehouden dividendbelasting doorgaans verrekenbaar met de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. Voor buitenlandse aandeelhouders is de situatie complexer en afhankelijk van belastingverdragen die Nederland heeft gesloten met andere landen. Zo kan bijvoorbeeld voor beleggers uit de VS de inhouding van 15% dividendbelasting worden verrekend volgens het belastingverdrag tussen de VS en Nederland.

Stel, een Nederlandse vennootschap keert €1.000 bruto dividend uit. De vennootschap houdt hierover 15% dividendbelasting in:

• Bruto dividend: €1.000
• Ingehouden dividendbelasting (15% van €1.000): €150
• Netto dividend ontvangen door aandeelhouder: €850

Als deze aandeelhouder een Nederlands bedrijf is dat vennootschapsbelasting betaalt, kan het bedrijf die €150 ingehouden dividendbelasting verrekenen met de te betalen vennootschapsbelasting. Voor een Nederlandse particuliere belegger in Box 3 kan de ingehouden dividendbelasting eveneens worden verrekend met de verschuldigde inkomstenbelasting.

De procedure voor verrekening of teruggaaf van dividendbelasting verschilt per situatie. Nederlandse particulieren kunnen de ingehouden dividendbelasting opgeven in hun aangifte inkomstenbelasting, waar deze dan wordt verrekend. Nederlandse bedrijven verrekenen de dividendbelasting met de vennootschapsbelasting. Buitenlandse aandeelhouders moeten vaak een speciaal verzoek indienen bij de Belastingdienst, eventueel met een beroep op een belastingverdrag, om (een deel van) de ingehouden belasting terug te vorderen. De mogelijkheid tot teruggaaf is in de meeste landen, waaronder Nederland, gedeeltelijk terugvorderbaar.