Wat is bronbelasting op aandelen?

Bronbelasting op aandelen is een belasting die wordt ingehouden op dividenden die door een Nederlands lichaam worden uitgekeerd. Deze belasting wordt direct ingehouden op het brutobedrag van de dividenden op het moment dat deze ter beschikking worden gesteld aan de ontvanger. Het is specifiek van toepassing in situaties waarbij een Nederlands lichaam dividenden uitkeert aan een gelieerd lichaam in een laagbelastend land of in bepaalde misbruiksituaties.

Bronbelasting is een vorm van belastingheffing die direct wordt ingehouden op bepaalde inkomsten, zoals dividenden of couponrente, op het moment van uitbetaling. Deze belasting wordt afgedragen aan de belastingdienst van het land waar de uitkerende organisatie is gevestigd. Dividendbelasting is een bekend voorbeeld van bronbelasting.

In Nederland wordt bronbelasting op dividenden geregeld door de Wet bronbelasting 2021. Deze belasting is niet van toepassing op alle dividenduitkeringen, maar specifiek op betalingen door een in Nederland gevestigd lichaam in de volgende situaties:

• Aan een gelieerd lichaam dat gevestigd is in een land dat de Nederlandse overheid aanmerkt als een laagbelastend land.
• In bepaalde misbruiksituaties, ongeacht de vestigingsplaats van het gelieerde lichaam.

Het tarief van bronbelasting op dividenden is gelijk aan het hoogste tarief van de vennootschapsbelasting. De belasting wordt ingehouden op het brutobedrag van de betaalde dividenden op het moment dat deze ter beschikking van de voordeelgerechtigde worden gesteld.

Wanneer er al dividendbelasting is betaald over een dividendbetaling, kan deze worden verrekend met de te betalen bronbelasting in de aangifte bronbelasting. Dit voorkomt dubbele belastingheffing over hetzelfde dividendinkomen.

Rekenvoorbeeld van bronbelasting op dividenden:

Stel, een in Nederland gevestigd bedrijf keert een bruto dividend uit van € 10.000 aan een gelieerd lichaam in een laagbelastend land. De bronbelasting wordt ingehouden op dit brutobedrag. Als het hoogste tarief van de vennootschapsbelasting bijvoorbeeld 25% zou zijn (dit is een illustratief percentage, het actuele tarief wordt jaarlijks vastgesteld door de overheid), dan zou er € 2.500 aan bronbelasting worden ingehouden. Het gelieerde lichaam ontvangt dan € 7.500 netto. Indien over dit dividend al reguliere dividendbelasting van bijvoorbeeld 15% (€ 1.500) is ingehouden, dan kan dit bedrag worden verrekend met de verschuldigde bronbelasting, waardoor de effectief te betalen bronbelasting € 1.000 bedraagt (€ 2.500 - € 1.500).

De toepassing van bronbelasting op dividenden is complex en afhankelijk van specifieke omstandigheden, zoals de vestigingsplaats van de ontvanger en de aard van de relatie tussen de uitkerende en ontvangende partij. Het is raadzaam om bij twijfel professioneel fiscaal advies in te winnen om de juiste toepassing en eventuele verrekeningsmogelijkheden te bepalen. Voor meer informatie over de algemene principes van belastingheffing op beleggingen, zie onze pagina over belasting op beleggingen.