Hoe kan ik aandelen aan mijn partner geven?

Aandelen aan uw partner geven kan via verkoop of schenking, beide met specifieke fiscale gevolgen zoals inkomstenbelasting in box 2 en schenkbelasting. Het is cruciaal de juiste aanpak te kiezen en de transactie zorgvuldig te structureren, met behulp van regelingen zoals de doorschuifregeling of de bedrijfsopvolgingsregeling om de belastingdruk te verminderen. Professioneel advies is hierbij onmisbaar.

De overdracht van aandelen in een besloten vennootschap (bv) aan uw partner is een proces met belangrijke fiscale implicaties. Ongeacht of u kiest voor verkoop of schenking, de Belastingdienst kijkt naar de aard van de transactie en de waarde van de aandelen.

Wanneer u aandelen in een bv verkoopt aan uw partner, wordt het voordeel dat u hieruit behaalt, belast in box 2 van de inkomstenbelasting. Dit voordeel is doorgaans het verschil tussen de verkoopprijs en de verkrijgingsprijs van de aandelen. Voor 2026 geldt een tarief van 24,5% voor box 2-inkomen tot en met € 68.843. Boven dit bedrag is het tarief 31%. Voor fiscale partners geldt een dubbele grens van € 137.686 voor het lagere tarief.

Een veelvoorkomende misvatting is dat bij overdracht van aandelen tussen huwelijkspartners, met name in gemeenschap van goederen, er geen sprake zou zijn van een vermogensoverdracht die tot belasting leidt. De praktijk wijst echter uit dat dit anders kan liggen. Zelfs als een aandelenoverdracht vermeldt dat er vanwege de gemeenschap van goederen geen sprake is van vermogensoverdracht, kan een betaalde koopprijs fiscale gevolgen hebben. In een concreet geval legde de Belastingdienst een voorlopige aanslag op wegens voordeel uit aanmerkelijk belang van € 67.000, wat resulteerde in een belastingclaim van bijna € 18.000, ook al waren er geen bedragen bij verkoop en aankoop in de inkomstenbelastingaangifte vermeld, maar wel een melding van aanmerkelijk belang. Dit benadrukt de noodzaak om dergelijke transacties zorgvuldig te structureren en te documenteren.

Een rekenvoorbeeld voor de Box 2 belasting bij verkoop illustreert de impact. Stel, u verkoopt aandelen aan uw partner en de Belastingdienst merkt een voordeel uit aanmerkelijk belang van € 67.000 aan. Dit bedrag valt volledig binnen de eerste schijf van box 2. De te betalen inkomstenbelasting bedraagt dan:

€ 67.000 (voordeel) 24,5% (Box 2-tarief) = € 16.415.

Dit illustreert hoe een dergelijke transactie, zelfs tussen partners, kan leiden tot aanzienlijke belastingheffing.

Wanneer u ervoor kiest om aandelen in een bv te schenken, zijn er specifieke regelingen die de belastingdruk kunnen verlagen:

Doorschuifregeling (DSR):
- Deze regeling zorgt ervoor dat er geen inkomstenbelasting (box 2) verschuldigd is over de schenking van de aandelen.
- Bij toepassing van de DSR moet de ontvanger (uw partner) de verkrijgingsprijs van de aandelen overnemen. Dit betekent dat de belastingheffing wordt uitgesteld tot het moment dat de partner de aandelen zelf verkoopt.
Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR):
- De BOR biedt de ontvanger een vrijstelling van schenkbelasting. Dit is met name relevant bij schenkingen van ondernemingsvermogen, waaronder aandelen in een bv die een onderneming drijft.
- Om voor de BOR-vrijstelling in aanmerking te komen, moet de schenker de aandelen minimaal 5 jaar onafgebroken in bezit hebben gehad voorafgaand aan de schenking.

Ongeacht de gekozen methode (verkoop of schenking), zijn er juridische en fiscale stappen die u moet volgen voor de overdracht van aandelen:

Waardebepaling: Laat de aandelen waarderen door een deskundige. Dit is cruciaal voor zowel de verkoopprijs als de schenkingswaarde, en daarmee voor de fiscale gevolgen.
Notariële akte: De overdracht van aandelen in een bv moet altijd via een notariële akte plaatsvinden. De notaris stelt de akte van levering op en zorgt voor de correcte registratie.
Aandeelhoudersregister: De overdracht moet worden bijgeschreven in het aandeelhoudersregister van de bv.
Fiscale advisering: Gezien de complexiteit van de fiscale regels, is het raadzaam om een fiscalist of gespecialiseerde adviseur te raadplegen. Deze helpt u de meest gunstige methode te kiezen en de regelingen zoals de doorschuifregeling en de bedrijfsopvolgingsregeling correct toe te passen.

Het correct uitvoeren van een aandelenoverdracht aan uw partner vereist aandacht voor zowel de juridische als de fiscale aspecten om onverwachte belastingclaims te voorkomen. Voor meer diepgaande informatie over de fiscale gevolgen en planning van vermogensoverdracht, kunt u hier meer informatie over financiële planning vinden.