Wet werkelijk rendement box 3

De Wet werkelijk rendement box 3 is een conceptwetsvoorstel in Nederland dat de belasting op vermogen in box 3 wil aanpassen. Vanaf 2027 of 2028 is het de bedoeling om het daadwerkelijk behaalde rendement te belasten, ter vervanging van de huidige forfaitaire systematiek. Dit rendement wordt berekend over alle vermogensbestanddelen in box 3. Op deze pagina leest u wat deze wet inhoudt en wat de gevolgen zijn voor uw spaargeld, beleggingen en vastgoed.

Wat betekent de wet werkelijk rendement box 3?

De Wet werkelijk rendement box 3 betekent dat u belasting betaalt over het daadwerkelijk behaalde rendement op uw vermogen in box 3. Dit conceptwetsvoorstel, met een verwachte inwerkingtreding in 2028, regelt de belastingheffing over daadwerkelijke inkomsten uit vermogen. Het werkelijk rendement omvat zowel positieve als negatieve resultaten uit uw box 3-vermogen.

Dit rendement bestaat uit direct en indirect rendement. Direct rendement zijn lopende opbrengsten zoals rente, huur, pacht en dividendopbrengsten. Indirect rendement omvat vermogensaanwas, inclusief gerealiseerde en ongerealiseerde waardeveranderingen van bezittingen. De berekening van dit werkelijke rendement gebeurt op basis van nominaal rendement, zonder inflatiecorrectie. De wet betrekt hiermee het werkelijke rendement in de belastingheffing en introduceert een nieuwe manier van belasten.

Is de Wet werkelijk rendement box 3 al aangenomen?

No, de Wet werkelijk rendement box 3 is nog niet definitief aangenomen. Het betreft een wetsvoorstel dat de parlementaire procedure doorloopt.

Het wetsvoorstel is op 19 mei 2025 gepubliceerd. De publicatie van dit wetsvoorstel vond plaats op 19 mei 2025. Staatssecretaris Van Oostenbruggen heeft het op die datum aan de Tweede Kamer der Staten-Generaal aangeboden. Het is op 19 mei 2025 aan de Tweede Kamer der Staten-Generaal aangeboden. Op 19 mei 2025 is het door staatssecretaris Van Oostenbruggen bij de Tweede Kamer ingediend. Dit aanbod aan de Tweede Kamer gebeurde in mei 2025. De indiening door staatssecretaris Tjebbe van Oostenbruggen bij de Tweede Kamer vond plaats in mei 2025. Een latere indiening bij de Tweede Kamer vond plaats op 22 mei 2025. Voor een invoering per 2028 moet de Tweede Kamer het wetsvoorstel uiterlijk 15 maart 2026 aannemen. Dit is een cruciale deadline voor de toekomstige belastingheffing. U kunt meer lezen over de wet werkelijk rendement aangenomen.

Hoe werkt belasting op werkelijk rendement in box 3?

Belasting op werkelijk rendement in box 3 betekent dat u belasting betaalt over het daadwerkelijk behaalde rendement op uw vermogen. De Wet werkelijk rendement box 3 regelt deze heffing, waarbij het rendement wordt vastgesteld op basis van nominale opbrengsten zoals rente, dividend, huur en waardeveranderingen. Dit omvat het gehele vermogen, inclusief banktegoeden, en houdt rekening met rente van box 3-schulden als kostenaftrekpost.

Welke inkomsten tellen mee?

Het verzamelinkomen is het totale inkomen dat meetelt voor de Belastingdienst. Dit inkomen wordt berekend uit jaarinkomens in box 1, box 2 en box 3. Artikel 2.18 van de Wet op de Inkomstenbelasting 2001 definieert het als de som van inkomen uit werk en woning, inkomen uit aanmerkelijk belang en belastbaar inkomen uit sparen en beleggen. Dit is het totale inkomen voor de Belastingdienst, verminderd met te conserveren inkomen. Het verzamelinkomen bepaalt ook het toetsingsinkomen voor de zorgtoeslag, zoals in belastingjaar 2018.

Welke kosten mag je niet aftrekken?

De Belastingdienst maakt een duidelijk onderscheid tussen aftrekbare en niet-aftrekbare kosten. Privé-uitgaven, zoals een bezoek aan de kapper, kunt u niet aftrekken van de belasting. Ook kosten met een overheersend persoonlijk voordeel voor een zzp'er, zoals de premie voor een zorgverzekering, zijn niet aftrekbaar als zakelijke kosten. Dit geldt ook voor apparatuur, geldboetes en niet-werkkleding die als aanloopkosten voor starters worden gemaakt. Het is duidelijk dat de Belastingdienst een scherp onderscheid maakt tussen zakelijke en persoonlijke uitgaven.

Voor een huiseigenaar zijn er ook diverse kosten die niet aftrekbaar zijn. Denk hierbij aan de kosten voor onderhoud en verbouwing van de eigen woning, tenzij het een rijksmonument betreft. Ook de aflossing van de eigenwoningschuld mag u niet aftrekken in de aangifte inkomstenbelasting. Zelfs afkoopsommen voor erfpacht of bepaalde huurderslasten, zoals klein tuinonderhoud, komen niet voor aftrek in aanmerking. Een huiseigenaar die zijn badkamer renoveert, kan deze kosten niet aftrekken.

Hoe wordt het rendement verdeeld over het jaar?

Het werkelijk rendement in box 3 berekent de Belastingdienst over het hele belastingjaar. Hierbij tellen inkomsten uit uw vermogen mee, zoals ontvangen rente, dividend of huur. Ook waardeveranderingen van uw bezittingen gedurende het jaar worden meegenomen. De exacte verdeling van dit rendement over het jaar hangt af van de soort inkomsten en de specifieke regels. Voor de meest actuele en gedetailleerde berekeningswijze raadpleegt u de website van de Belastingdienst.

Wat verandert er voor spaargeld, beleggingen en vastgoed?

De wet werkelijk rendement box 3 verandert de manier waarop uw spaargeld, beleggingen en vastgoed belast worden. U betaalt belasting over het daadwerkelijk behaalde rendement, in plaats van een vast percentage. Dit heeft specifieke gevolgen voor de belasting op uw spaargeld, beleggingen en vastgoed.

Spaargeld en deposito's

Onder de Wet werkelijk rendement box 3 wordt het daadwerkelijk behaalde rendement op uw spaargeld en deposito's belast. Dit betekent dat de rente die u ontvangt op uw spaarrekening of deposito meetelt voor de belastingheffing. De exacte details en tarieven voor spaargeld en deposito's zijn nog in ontwikkeling. Voor de meest actuele informatie over de gevolgen voor uw spaargeld en deposito's raadpleegt u de Belastingdienst.

Aandelen, ETF's en obligaties

Aandelen, ETF's en obligaties zijn beleggingsinstrumenten die privaatbeleggers kunnen gebruiken. Deze beleggingsmogelijkheden zijn gangbaar voor een eenvoudige langetermijnportefeuille. Een Exchange Traded Fund (ETF) is een beleggingsinstrument dat een mandje van effecten, zoals aandelen of obligaties, vertegenwoordigt. Beleggingsfondsen en ETF's bieden gespreide portefeuilles van aandelen, obligaties en andere activa; investmentfondsen en beursgenoteerde fondsen, zoals ETF's, bieden eveneens gediversifieerde portefeuilles. Obligaties zijn ook belangrijke beleggingsinstrumenten. Deze investment types bezitten specifieke voor- en nadelen. Voor passieve beleggers zijn aandelen, obligaties en ETF's populaire financiële producten.

Vastgoed en tweede woningen

Vastgoed, zoals een tweede woning, wordt vaak gezien als een mooie belegging voor de toekomst. U kunt een hypotheek krijgen voor een tweede woning, zolang deze niet uw hoofdwoning is. De mogelijkheid om een tweede woning te verhuren kan een extra inkomstenstroom genereren, bijvoorbeeld via platforms zoals Airbnb. Dit verhuren kan fiscale en financiële voordelen hebben. Door aflossing van de verhuurhypotheek en de waardestijging van de woning bouwt u op lange termijn vermogen op. U kunt hiervoor ook uw bestaande hypotheek verhogen of een tweede hypotheek aanvragen. Een tweede woning is daarmee een goede investering, zowel voor persoonlijk plezier als financieel rendement.

Wanneer gaat de wet in en wat zijn de gevolgen per jaar?

De wet werkelijk rendement box 3 heeft een verwachte ingangsdatum in 2028, maar de gevolgen worden al in 2026 en 2027 merkbaar. Deze komende jaren brengen specifieke veranderingen met zich mee voor uw aangifte, de verkoop van vastgoed en de rol van peildata.

Wat betekent 2026 voor de aangifte?

Voor de aangifte inkomstenbelasting over 2025, die u in 2026 indient, kunt u het werkelijk rendement opgeven. Dit betekent dat u al actief kunt inspelen op de aankomende veranderingen van de Wet werkelijk rendement box 3. Voor de aangifte over 2027, die in 2028 wordt verwacht, zal het werkelijk rendement uit beleggingen en verzekeringen al verwerkt zijn in de vooraf ingevulde aangifte. Zo ziet u een geleidelijke implementatie van het nieuwe stelsel.

Wat verandert er in 2027 bij verkoop of waardestijging?

De Wet werkelijk rendement box 3 zal naar verwachting veranderingen brengen voor de belasting op vermogen bij verkoop of waardestijging in 2027. De exacte invulling hiervan hangt af van de definitieve wetgeving. Voor de meest actuele informatie over de gevolgen van verkoop of waardestijging in box 3 kunt u de website van de Belastingdienst raadplegen.

Welke rol spelen januari en februari in de planning?

Januari en februari zijn vaak belangrijke maanden voor fiscale planning en aangifte, maar de precieze rol voor de Wet werkelijk rendement box 3 is nog niet definitief. Dit komt omdat het wetsvoorstel nog een concept is. Concrete data of specifieke acties voor deze maanden zijn daarom nog niet vastgesteld. Voor de meest actuele informatie over de planning en deadlines kunt u de officiële communicatie van de Belastingdienst raadplegen.

Welke documenten en Kamerstukken horen bij het wetsvoorstel?

Het wetsvoorstel voor de wet werkelijk rendement box 3 bestaat uit diverse officiële documenten en Kamerstukken. Hieronder vallen de memorie van toelichting, amendementen en moties die het wetgevingsproces vormgeven. Deze stukken doorlopen een behandeling in zowel de Tweede als de Eerste Kamer.

Pdf-documenten en memorie van toelichting

De memorie van toelichting is een essentieel document bij een wetsvoorstel, zoals de wet werkelijk rendement box 3. Dit document legt de achtergrond en de bedoeling van de wet uit. U vindt dergelijke officiële stukken, vaak in PDF-formaat, op de website van de Rijksoverheid of de Tweede Kamer. Het raadplegen van deze documenten geeft u een compleet beeld van de voorgestelde regels en hun impact.

Amendementen, moties en lid-inbreng

Amendementen, moties en lid-inbreng zijn manieren waarop Kamerleden een wetsvoorstel, zoals de wet werkelijk rendement box 3, kunnen beïnvloeden. Een amendement is een voorstel om een wetsartikel te wijzigen. Een motie is een verzoek of uitspraak van de Kamer aan de regering. Lid-inbreng omvat de schriftelijke vragen en opmerkingen van Kamerleden tijdens de behandeling van het wetsvoorstel. Deze documenten en discussies zijn openbaar. U vindt ze op de websites van de Rijksoverheid of de Tweede Kamer.

Behandeling in de Tweede Kamer en Eerste Kamer

De behandeling van de Wet werkelijk rendement box 3 begint in de Tweede Kamer. Dit proces kan enkele maanden duren, inclusief recessen en debatten, van voorjaar tot na de zomer in 2024. De Tweede Kamer neemt wetsvoorstellen in behandeling en kan deze ook aanpassen. Na de behandeling in de Tweede Kamer gaat het wetsvoorstel door naar de Eerste Kamer. Dit gebeurt op z'n vroegst eind 2024. De Eerste Kamer kan dan besluiten om nader over de procedure te buigen.

Meer over de wet werkelijk rendement box 3

De Wet werkelijk rendement box 3 is een conceptwetsvoorstel dat belasting heft over het daadwerkelijk behaalde rendement op uw vermogen in box 3. Deze wet, met een verwachte ingangsdatum in 2028, regelt de belastingheffing over daadwerkelijk verdiende inkomsten uit vermogen. Het voorstel introduceert een vermogensaanwasbelasting.

De wet geeft een eigen invulling aan het begrip werkelijk rendement, anders dan de rekenregels van de Hoge Raad. Het werkelijke rendement wordt berekend over alle vermogensbestanddelen in box 3, op basis van nominaal rendement zonder inflatiecorrectie. Dit omvat zowel gerealiseerde als ongerealiseerde waardeveranderingen van bezittingen, zoals rente, dividend en huur. Sommige experts, zoals Bas Cramer en Stefan Marcus, beoordelen het voorstel als een mislukking.

Werkelijk rendement box 3 berekenen

De berekening van het werkelijk rendement box 3 gebeurt op basis van het nominale rendement. Hierbij telt al uw vermogen in box 3 mee, inclusief banktegoeden. U trekt hierbij geen heffingsvrij vermogen af. De Belastingdienst kijkt naar alle gerealiseerde en ongerealiseerde opbrengsten, zoals rente, dividend, huur en waardeveranderingen. Dit betekent dat u niet alleen kijkt naar wat u daadwerkelijk heeft verkocht.

Ook de rente van schulden die bij uw box 3 vermogen horen, wordt meegenomen. Positieve en negatieve rendementen binnen een kalenderjaar worden met elkaar verrekend. Het is belangrijk te begrijpen dat deze berekening breed is, maar specifieke kosten en verliesverrekening uitsluit. Kosten, zoals onderhoudskosten, mag u niet aftrekken. Verliesverrekening is niet mogelijk; de berekening gebeurt jaarlijks.

Wat wordt bedoeld met werkelijk rendement box 3?

Werkelijk rendement box 3 betekent dat u belasting betaalt over de daadwerkelijke opbrengsten van uw vermogen. Dit omvat rente, dividend, huur en waardeveranderingen van uw bezittingen. De berekening gebeurt op basis van het nominale rendement over alle vermogensbestanddelen in box 3. Het rendement bestaat uit direct genoten inkomsten en vermogensaanwas, inclusief gerealiseerde en ongerealiseerde waardeveranderingen. Volgens de Hoge Raad omvat dit zowel daadwerkelijk ontvangen inkomsten zoals rente, huur en dividend, als gerealiseerde en ongerealiseerde waardeveranderingen van box 3-bezittingen, na aftrek van kosten en lasten. Dit werkelijk rendement wordt jaarlijks berekend zonder mogelijkheid tot verliesverrekening. Bovendien mag er geen rekening gehouden worden met een significantiemarge of inflatiecorrectie.

Wat invullen bij werkelijk rendement box 3?

U vult bij werkelijk rendement box 3 het nominale rendement in. Dit omvat rente, dividend, huur en waardeveranderingen van al uw vermogensbestanddelen in box 3. Banktegoeden tellen hierbij mee, zonder aftrek van het heffingsvrij vermogen. Ook gerealiseerde en ongerealiseerde waardeveranderingen van bezittingen vallen onder dit rendement. De rente van schulden in box 3 mag u meenemen in de berekening. Kosten mag u echter niet aftrekken bij het vaststellen van het werkelijk rendement box 3.

Kan ik mijn werkelijk rendement opgeven als ik alleen spaargeld in box 3 heb?

Ja, u kunt uw werkelijk rendement opgeven als u alleen spaargeld in box 3 heeft. Voor de aangifte over 2025, die u in 2026 indient, is dit al mogelijk. De rente die u ontvangt op uw spaargeld telt dan als uw werkelijk rendement. Dit is een voorbereiding op de Wet werkelijk rendement box 3, die het daadwerkelijk behaalde rendement wil belasten. Voor de precieze invulling en instructies raadpleegt u de Belastingdienst.

Kan ik box 3 werkelijk rendement invullen zonder een brief?

Nee, u kunt het formulier 'Opgaaf werkelijk rendement' voor box 3 niet invullen zonder een brief van de Belastingdienst. U krijgt de gelegenheid om dit digitale formulier in te vullen na ontvangst van die brief. De Belastingdienst is in oktober 2024 gestart met het versturen van deze brieven. Deze informatiebrief over de box 3 wijzigingen geeft u uitleg over de procedure. Het formulier zelf, waarmee u uw werkelijke rendement kunt doorgeven, is beschikbaar vanaf zomer 2025.

Wat verandert er in 2027 als je je huis verkoopt?

In 2027 wil de Wet werkelijk rendement box 3 de belasting op vermogen aanpassen, ook als u uw huis verkoopt of de waarde ervan stijgt. De exacte invulling van deze veranderingen is echter nog niet definitief. Dit betekent dat de belasting op waardestijging van vastgoed in box 3 nog kan wijzigen. Voor de meest actuele informatie hierover raadpleegt u de publicaties van de Belastingdienst.