Kan je aandelen schenken aan je kinderen?

Ja, je schenkt aandelen rechtsgeldig aan je kinderen. Deze overdracht, die deel uitmaakt van vermogensplanning of bedrijfsopvolging, brengt schenkbelasting met zich mee. Er bestaan echter fiscale faciliteiten zoals de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling inkomstenbelasting (DSR) die de belastingdruk aanzienlijk verlagen onder specifieke voorwaarden.

Het schenken van aandelen, met name die van een Besloten Vennootschap (B.V.), is een veelvoorkomende manier om vermogen over te dragen en de bedrijfsopvolging binnen de familie te regelen. Hoewel deze schenking in principe schenkbelasting met zich meebrengt, biedt de Nederlandse fiscale wetgeving gunstige regelingen om deze last te verlichten. Zonder toepassing van vrijstellingen bedraagt de schenkbelasting voor kinderen 10% of 20% van de waarde van de geschonken aandelen, afhankelijk van de hoogte van de schenking.

De belangrijkste faciliteit hiervoor is de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Deze regeling, die fiscaal gunstig is voor het schenken van aandelen aan zoon of dochter, biedt onder bepaalde voorwaarden een vrijstelling van schenkbelasting bij de overdracht van een onderneming of een aanmerkelijk belang in een B.V. aan kinderen. Voor het jaar 2025 gold bijvoorbeeld een vrijstelling van 100% voor ondernemingsvermogen tot € 1.500.000. Boven dit bedrag geldt een gedeeltelijke vrijstelling. De BOR is bedoeld om te voorkomen dat een familiebedrijf door de belastingheffing bij overdracht in liquiditeitsproblemen komt.

Om aanspraak te kunnen maken op de BOR, zijn er strikte voorwaarden verbonden aan zowel de schenker als de verkrijger en de onderneming zelf:

De te schenken onderneming moet een 'reële' onderneming zijn. Dit betekent dat er sprake moet zijn van actieve bedrijfsuitoefening en niet voornamelijk van beleggingsactiviteiten.
De schenker moet de onderneming gedurende ten minste vijf jaar voorafgaand aan de schenking hebben gedreven.
De verkrijger (het kind) dient de geschonken onderneming gedurende ten minste drie jaar na de verkrijging voort te zetten. Deze voortzettingsvereiste geldt voor verkrijgingen na 1 januari 2025.

Een ander fiscaal voordeel bij het schenken van aandelen is de doorschuifregeling inkomstenbelasting (DSR). Deze regeling maakt het mogelijk om de heffing van inkomstenbelasting in box 2 (de zogenaamde 'aanmerkelijk belangclaim') door te schuiven naar de begiftigde. Dit betekent dat de schenker niet direct hoeft af te rekenen over de waardestijging van de aandelen in box 2 op het moment van schenking. In plaats daarvan wordt deze belastingclaim overgedragen aan het kind, die pas afrekent wanneer de aandelen in de toekomst worden verkocht.

Voor de toepassing van de DSR geldt als belangrijke voorwaarde dat de verkrijger, oftewel het kind, minimaal 21 jaar oud moet zijn op het moment van de schenking.

De combinatie van de BOR en de DSR kan de fiscale last bij het schenken van aandelen aan kinderen aanzienlijk verlagen. De BOR zorgt voor een vrijstelling van schenkbelasting, terwijl de DSR de inkomstenbelastingheffing in box 2 uitstelt. Het is zelfs mogelijk om de verschuldigde schenkbelasting, indien deze na toepassing van de BOR nog resteert, rentedragend over een periode van tien jaar te betalen. Dit biedt extra financiële ruimte voor de opvolger.

Het proces van aandelen schenken en het toepassen van deze regelingen is complex en vereist zorgvuldige planning. Het is raadzaam om hierbij professioneel advies in te winnen om de overdracht fiscaal zo gunstig en rechtsgeldig mogelijk te laten verlopen. Voor meer informatie over vermogensoverdracht, bekijk onze gids over vermogensoverdracht.