Hoe worden dividenduitkeringen in Duitsland belast?

Dividenduitkeringen in Duitsland zijn onderhevig aan kapitaalinkomstenbelasting, waarbij een standaard bronbelasting van 25 procent wordt ingehouden. Inclusief de solidariteitsheffing komt het effectieve belastingtarief uit op 26,375 procent. Voor Nederlandse beleggers wordt dit tarief verlaagd tot maximaal 15 procent dankzij het dubbelbelastingverdrag tussen Nederland en Duitsland, waarna verrekening in Nederland plaatsvindt.

In Duitsland worden dividenduitkeringen beschouwd als belastbaar inkomen en vallen ze onder de kapitaalinkomstenbelasting, ook wel bekend als Abgeltungsteuer. Het tarief van deze belasting bedraagt 25 procent. Bovenop deze 25 procent wordt een solidariteitsheffing (Solidaritätszuschlag) geheven. Deze heffing bedraagt 5,5 procent van het belastingbedrag. Dit betekent dat het totale belastingtarief op dividenden in Duitsland uitkomt op 26,375 procent (25% + 5,5% van 25%).

Voor beleggers geldt dat dividenden pas belastingplichtig zijn nadat het wettelijke jaarlijkse Sparerpauschbetrag (een vrijstelling voor spaar- en beleggingsinkomsten) is uitgeput. Brutodividenden uit aandelen, bijvoorbeeld via een Aktiensparplan, worden door de bank direct verminderd met deze belasting en toeslagen, waarna het nettodividend wordt uitbetaald.

Wanneer dividenden worden uitgekeerd aan beleggers die in een ander land wonen, zoals Nederland, zijn dubbele belastingverdragen van toepassing. Deze verdragen zijn bedoeld om te voorkomen dat inkomsten in twee landen volledig worden belast. Duitsland heeft met veel landen dergelijke verdragen gesloten, wat leidt tot verminderde belastingtarieven, zoals 5, 10 of 15 procent, of in sommige gevallen zelfs een vrijstelling van belasting. Voor dividenden uit Duitsland aan Nederlandse ingezetenen geldt op basis van het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland (artikel 10 lid 2) een maximale bronbelasting van 15 procent op het brutodividendbedrag.

Dit betekent dat hoewel Duitsland initieel 26,375 procent inhoudt, een Nederlandse belegger het verschil tussen de ingehouden 26,375 procent en de verdragsrechtelijk maximale 15 procent terugvraagt van de Duitse belastingdienst. De resterende 15 procent die in Duitsland is betaald, wordt vervolgens in Nederland verrekend met de Nederlandse inkomstenbelasting, om dubbele belastingheffing effectief te voorkomen.

Rekenvoorbeeld voor een Nederlandse belegger:

Stel, u ontvangt een brutodividend van €1.000 uit een Duitse onderneming. De Duitse bank zal in eerste instantie de volledige Duitse belasting inhouden:

• Duitse inhouding zonder verdrag: €1.000 x 26,375% = €263,75
• Nettodividend na Duitse inhouding: €1.000 - €263,75 = €736,25

Echter, dankzij het dubbelbelastingverdrag tussen Nederland en Duitsland mag Duitsland maximaal 15 procent bronbelasting inhouden op dividenden voor Nederlandse ingezetenen:

• Maximale Duitse inhouding volgens verdrag: €1.000 x 15% = €150,00

U heeft in dit voorbeeld €263,75 aan Duitse belasting betaald, terwijl op basis van het verdrag slechts €150,00 mocht worden ingehouden. Het verschil van €113,75 (€263,75 - €150,00) vraagt u terug bij de Duitse belastingautoriteiten. De €150,00 die uiteindelijk in Duitsland is ingehouden, wordt vervolgens in uw Nederlandse belastingaangifte verrekend met de verschuldigde inkomstenbelasting over dit dividend. Dit zorgt ervoor dat u niet dubbel belasting betaalt over hetzelfde dividendinkomen. Voor meer details over de specifieke procedures en formulieren voor teruggave, raadpleegt u meer informatie over belastingverdragen.