Wat is het fictief rendement voor een VBI in box 2?
Wat is het fictief rendement voor een VBI in box 2?
Het fictief rendement voor een vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) in box 2 is een forfaitair bepaald percentage over de waarde van de VBI. Over dit rendement betalen belastingplichtigen 25 procent inkomstenbelasting, die fungeert als voorheffing op de verschuldigde box 2-inkomstenbelasting. Het exacte percentage voor 2026 is niet gespecificeerd in de beschikbare informatie, maar het principe blijft hetzelfde.
Voor aandeelhouders met een aanmerkelijk belang (AB) in een VBI, wordt in box 2 een fictief regulier voordeel belast. Dit voordeel wordt berekend als een vast percentage over de waarde van de aandelen in de VBI. Het doel hiervan is om de inkomsten uit de VBI, zoals dividend en waardestijging, te belasten, ook als deze nog niet zijn uitgekeerd. Dit forfaitaire rendement is een wettelijke bepaling om te voorkomen dat belastingheffing wordt uitgesteld, en zorgt voor een constante belastingstroom.
Over dit fictieve rendement betaalt de belastingplichtige 25 procent inkomstenbelasting. Dit bedrag fungeert als een voorheffing op de uiteindelijk verschuldigde box 2-inkomstenbelasting over de werkelijke inkomsten uit de VBI. Dit betekent dat een deel van de belasting al wordt betaald voordat de inkomsten daadwerkelijk worden gerealiseerd of uitgekeerd. De voorheffing wordt verrekend met de uiteindelijke belastingaanslag, zodat er geen dubbele heffing plaatsvindt.
Stel dat de wetgeving voor een bepaald jaar een forfaitair rendement van 5,38% vaststelt, zoals in eerdere perioden het geval was. Als de waarde van uw aandelen in de VBI aan het begin van dat jaar €100.000 bedraagt, wordt het fictieve rendement als volgt berekend:
- Waarde aandelen VBI: €100.000
- Fictief rendement percentage: 5,38%
- Fictief rendement bedrag: 5,38% van €100.000 = €5.380
- Inkomstenbelasting (25% over fictief rendement): 25% van €5.380 = €1.345
Dit bedrag van €1.345 wordt dan als voorheffing in rekening gebracht.
Dit percentage kan jaarlijks variëren. Zo bedroeg het fictief regulier voordeel voor AB-aandelen in een VBI in 2023 bijvoorbeeld 6,17 procent. De inspecteur inkomstenbelasting berekent dit percentage en past het toe op de jaarlijkse aangifte. De hoogte van het percentage is afhankelijk van economische factoren en overheidsbeleid.
De grondslag voor dit fictieve reguliere voordeel is vastgelegd in de Wet Vennootschapsbelasting 1969, specifiek in artikel 6a. Deze wetgeving regelt de heffing van vennootschapsbelasting, maar bevat ook bepalingen die doorwerken naar de inkomstenbelasting in box 2 voor aanmerkelijkbelanghouders in VBI's. Het is een essentieel onderdeel van het Nederlandse belastingstelsel om vermogensgroei in bepaalde structuren te belasten.